Pregled stroškovne metode
Ko naložbeni subjekt izvede naložbo in ima naložba naslednja dva merila, vlagatelj naložbo obračuna po nabavni metodi:
Vlagatelj nima bistvenega vpliva na naložbo (v splošno se šteje, da gre za naložbo v višini 20% ali manj deležev naložbenega podjetja).
Naložba nima enostavno določljive poštene vrednosti.
V teh okoliščinah stroškovna metoda zahteva, da vlagatelj naložbo obračuna po njenih nabavnih cenah (tj. Nabavni ceni). Te informacije so prikazane kot sredstvo v bilanci stanja vlagatelja.
Ko vlagatelj evidentira prvotno transakcijo, je ni treba prilagoditi, razen če obstajajo dokazi, da je poštena tržna vrednost naložbe padla pod zabeležene pretekle stroške. V tem primeru vlagatelj zapiše zabeleženi strošek naložbe na novo pošteno tržno vrednost.
Če obstajajo dokazi, da se je poštena tržna vrednost povečala nad nabavno vrednost, v skladu s splošno sprejetimi računovodskimi načeli ni dovoljeno povečati evidentirane vrednosti naložbe. To je zelo konzervativen pristop k beleženju naložb.
Pravila drugih stroškovnih metod
Poleg pravkar omenjenih točk se za nabavno metodo uporabljajo tudi naslednja računovodska pravila:
Če naložbeno podjetje izplača dividende, jih vlagatelj evidentira kot prihodek od dividend; na naložbeni račun ni vpliva.
Če ima naložbeno podjetje nerazdeljen dobiček, se na noben način ne pojavi v evidenci vlagatelja.
Alternativna metoda obračunavanja naložbe je kapitalska metoda. Kapitalska metoda se uporablja le, kadar ima vlagatelj pomemben vpliv na naložbo. Naložbe po stroškovni metodi je bistveno lažje obračunati kot kapitalsko, saj stroškovna metoda zahteva samo začetno evidentiranje in redni pregled oslabitve.
Primer stroškovne metode
ABC International pridobi 10-odstotni delež v družbi Purple Widgets Corporation za 1.000.000 USD. V zadnjem poročevalnem obdobju je Purple priznal 100.000 USD čistega dobička in izplačal dividende v višini 20.000 USD. V skladu z zahtevami stroškovne metode ABC zabeleži začetno naložbo v višini 1.000.000 USD in 10-odstotni delež od dividend v višini 20.000 USD. ABC ne vnaša nobenih drugih vnosov.
