Najemnik bi moral najem uvrstiti med finančne najeme, če je izpolnjeno katero od naslednjih meril:
Lastništvo osnovnega sredstva se prenese na najemnika do konca trajanja najema.
Najemnik ima možnost nakupa zakupljenega sredstva in je prepričan, da ga bo uporabil.
Trajanje najema pokriva večji del preostale ekonomske dobe osnovnega sredstva. Šteje se, da gre za 75% ali več preostale ekonomske dobe osnovnega sredstva.
Sedanja vrednost vsote vseh zakupnin in morebitne preostale vrednosti, zajamčene z najemnikom, se ujema ali presega pošteno vrednost osnovnega sredstva.
Sredstvo je tako specializirano, da nima najemodajalca druge možnosti uporabe po najemu.
Od datuma začetka najema najemnik meri obveznost in pravico do uporabe sredstva, povezano z najemom. Te meritve izhajajo na naslednji način:
Odgovornost za najem . Sedanja vrednost najemnin, diskontirana po diskontni stopnji najema. Ta obrestna mera je obrestna mera, ki je implicitna pri najemu, kadar je ta obrestna mera zlahka določljiva. V nasprotnem primeru najemnik namesto tega uporabi stopnjo posojila.
Sredstvo s pravico do uporabe . Začetni znesek zakupne obveznosti plus morebitna najemnina, plačana najemodajalcu pred datumom začetka najema, plus morebitni začetni neposredni stroški, zmanjšani za vse prejete spodbude za najem.
Ko je najemnik določil najem kot finančni najem, mora v času trajanja najema priznati naslednje:
Stalna amortizacija sredstva s pravico do uporabe
Stalna amortizacija obresti od obveznosti najema
Vsa spremenljiva najemnina, ki ni vključena v najemno obveznost
Vsaka oslabitev sredstva s pravico do uporabe
