Finance

Opredelitev vzorčenja atributov

Vzorčenje atributov vključuje izbiro majhnega števila transakcij in predpostavke o tem, kako njihove značilnosti predstavljajo celotno populacijo, katere del so izbrane postavke. Revizor pogosto uporablja koncept za testiranje populacije na nekatere značilnosti, na primer prisotnost potrditvenega podpisa ali odobritvenega žiga na dokumentu. Koncept se lahko uporabi za ugotavljanje, ali različne računovodske kontrole delujejo zanesljivo. Funkcionalnost kontrol je pomembna za revizorje, saj je zanje veliko bolj delovno intenzivno izvajanje revizije, kadar je nadzor stranke nezanesljiv.

Rezultat vzorčenja atributov je binarni - ali pogoj obstaja ali ne obstaja. Tako pri vzorčenju atributov ni sivega območja. Primeri tipičnih preskusov vzorčenja atributov so:

  • Prodajni nalog je podpiral 50 od 60 računov

  • 38 od 40 računov dobaviteljev, ki so presegali 1000 USD, je vsebovalo podpis odobritve

  • 19 od 20 nakupov osnovnih sredstev je imel dokazilo o pooblastilu, ki ga je podpisal predsednik družbe

  • 3 od 80 računov zapadejo v plačilo

  • Na 2 od 11 računov dobaviteljev popust za predčasno plačilo ni bil upoštevan

  • 13 od 211 vnosov v dnevnik je bilo objavljenih na napačen račun

Rezultati preskusa vzorčenja atributov se nato primerjajo s sprejemljivo stopnjo napak, določeno za ta test. Če so rezultati preskusa slabši od dopustne stopnje napak, kontrolna točka, povezana s preskusom, ni uspela in jo je treba popraviti ali zamenjati. Če je na primer sprejemljiva stopnja napak za odobritve računov dobaviteljev 3% in preizkušena stopnja 5%, bo morda treba uvesti dodatne kontrole, preusmeriti osebje in / ali spremeniti postopek odobritve nakupa, da se zmanjša navedena stopnja napak z vzorčenjem atributov.

Ko preizkušena hitrost vzorčenja pade tik izven sprejemljive stopnje napak, je možno, da bo izvedba več preskusov z večjo velikostjo vzorca povzročila dejansko stopnjo napak, ki je znotraj sprejemljive stopnje napak. Tako je prva reakcija mnogih ljudi na rezultat vzorčenja obrobnih lastnosti nadaljevanje testiranja z večjo vzorčno skupino. Ta razširitev velikosti vzorca pogosto ne daje boljših rezultatov, saj je prvotna manjša velikost vzorca že zagotovila pravilen vpogled v osnovno stopnjo napak.

Vzorčenje atributov se pogosto uporablja za testiranje notranjih kontrol. Rezultate teh preizkusov lahko nato uporabijo zunanji revizorji podjetja, ki se lahko pri razvoju lastnih postopkov revizije računovodskih izkazov podjetja zanesejo (ali ne) na preizkušene sposobnosti računovodskih kontrol.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found