Pripisane obresti so ocenjene obrestne mere za dolg in ne stopnje, vsebovane v dolžniški pogodbi. Pripisane obresti se uporabljajo, kadar se stopnja, povezana z dolgom, močno razlikuje od tržne stopnje. IRS ga uporablja tudi za pobiranje davkov na dolžniške vrednostne papirje, ki plačujejo minimalne ali nič obresti.
Ko dve stranki skleneta poslovno transakcijo, ki vključuje plačilo z bankovcem, je privzeta predpostavka, da bo obrestna mera, povezana z bankovcem, blizu tržne obresti. Vendar obstajajo trenutki, ko ni navedena nobena obrestna mera ali kadar navedena stopnja bistveno odstopa od tržne obrestne mere.
Če se navedene in tržne obrestne mere bistveno razlikujejo, je treba transakcijo evidentirati z uporabo obrestne mere, ki je bolj skladna s tržno obrestno mero. Uporabiti je treba obrestno mero, ki približuje obrestni meri, ki bi jo uporabili, če bi neodvisni posojilojemalec in posojilodajalec sklenil podoben dogovor pod primerljivimi pogoji. Ta navodila ne veljajo za naslednje primere:
Terjatve in obveznosti do kupcev po običajnih pogojih trgovanja, ki ne presegajo enega leta
Predujmi, vloge in varščine
Dejavnosti gotovinskega posojanja finančne institucije
Kadar na obrestne mere vpliva vladna agencija (na primer obveznica, oproščena davka)
Transakcije med subjekti v skupni lasti (na primer med hčerinskimi družbami)
Če je na voljo, je najprimernejša možnost za določitev pripisanih obresti lociranje določene menjalne cene blaga ali storitev, ki sodelujejo v transakciji, in to uporabi kot osnovo za izračun obrestne mere. Za menjalno ceno se šteje cena, plačana z gotovinskim nakupom. V bistvu to pomeni, da se blago ali storitve evidentirajo po pošteni vrednosti. Morebitna razlika med sedanjo vrednostjo bankovca in pošteno vrednostjo blaga ali storitev se nato upošteva kot sprememba stroškov obresti (tj. Kot bankovni popust ali premija) v življenjski dobi bankovca.
Če ugotovljene menjalne cene ni mogoče določiti, je treba ob izdaji bankovca določiti veljavno obrestno mero. Izbrana obrestna mera mora biti prevladujoča obrestna mera za podobne posojilojemalce s podobnimi bonitetnimi ocenami, ki se lahko nadalje prilagodi naslednjim dejavnikom:
Kreditna sposobnost posojilojemalca
Omejevalne zaveze na opombi
Zavarovanje na opombi
Davčne posledice za kupca in prodajalca
Stopnja, po kateri lahko posojilojemalec pridobi podobno financiranje iz drugih virov
Vse nadaljnje spremembe tržne obrestne mere se za namene te transakcije ne upoštevajo.
Ko je izbrana pravilna obrestna mera, z njo amortizirajte razliko med pripisano obrestno mero in obrestno mero na bankovcu v času trajanja bankovca, pri čemer se razlika obračuna na račun odhodkov za obresti. To se imenuje metoda obresti. Naslednji primer ponazarja koncept.
Primer pripisanih obresti
Armadillo Industries izda obveznico v višini 5.000.000 USD po navedeni stopnji 5% obresti, pri čemer vlagatelji kupujejo podobne izdaje z 8% obrestmi. Obveznice letno plačujejo obresti, odkupljene pa naj bi bile v šestih letih.
Da bi zaslužili tržno obrestno mero v višini 8% obresti, vlagatelji kupujejo obveznice Armadillo s popustom. Za izračun diskonta na obveznico, ki ga sestavljajo sedanje vrednosti toka plačil obresti in sedanja vrednost 5.000.000 USD, ki se plačajo v šestih letih, se uporabi naslednji izračun, pri čemer oba izračuna temeljijo na 8-odstotni obrestni meri:
