Pregled čiste obratovalne izgube in prenosa
Ko podjetje na svoji davčni napovedi poroča o poslovnih odhodkih, ki presegajo njegove prihodke, nastane čista poslovna izguba (NOL). NOL se lahko v katerem koli drugem davčnem poročevalnem obdobju uporabi kot pobot obdavčljivega dohodka, kar zmanjša davčno obveznost poročevalskega subjekta. Osnovna pravila za uporabo NOL so:
Znesek prenesite v prejšnji dve davčni leti in ga uporabite za morebitni obdavčljivi dohodek, ki lahko povzroči takojšen povračilo davka. Lahko se odrečete temu dejanju in namesto tega nadaljujete neposredno do naslednjega koraka; če je odgovor pritrdilen, priložite obračunu davčne napovedi v letu, v katerem je bil ustvarjen NOL, in dokumentirajte opustitev.
Znesek prenesemo v naslednjih 20 letih in ga uporabimo za morebitni obdavčljivi dohodek, kar zmanjša znesek obdavčljivega dohodka v teh letih.
Po 20 letih se preostali NOL prekliče.
Finančno smiselno je uporabljati NOL v najzgodnejših možnih obdobjih, saj koncept časovne vrednosti denarja narekuje, da je prihranek davka v teh obdobjih dragocenejši kot prihranek davka v poznejših obdobjih.
Če se NOL ustvarjajo v več letih, jih uporabite v vrstnem redu, v katerem so bili ustvarjeni NOL. To pomeni, da je treba najzgodnejši NOL v celoti potegniti pred dostopom do naslednjega najstarejšega NOL. Ta pristop zmanjšuje tveganje, da bo NOL odpovedan po prej omenjenem 20-letnem pravilu.
Člen 382 Omejitve
Ker se čista poslovna izguba lahko uporabi za neposredno zmanjšanje zneska obdavčljivega dohodka, se lahko šteje za dragoceno sredstvo. Če podjetje pridobi subjekt, ki ima NOL, razlog za to ne bi smela biti prisotnost NOL, ker je Uprava za notranje davke omejila uporabo pridobljenega NOL. Omejitev je dokumentirana v oddelku 382 Zakona o notranjih prihodkih. Oddelek 382 določa, da:
Če pride do 50-odstotne spremembe lastništva podjetja, ki ima NOL,
Prevzemnik lahko v vsakem zaporednem letu uporablja samo tisti del NOL, ki temelji na dolgoročno oproščeni stopnji obveznic, pomnoženi z zalogami prevzetega podjetja.
Kljub tej omejitvi lahko prisotnost velikega NOL vpliva na ceno, ki jo prevzemnik plača delničarjem prevzetega podjetja, saj vpliva na denarne tokove brez davka, ki jih bo prevzemnik izviral iz tekočih rezultatov prevzetega podjetja.
Oddelek 382 lahko ustvari velik problem, če ima podjetje v svojih knjigah neizkoriščene NOL. V teh razmerah se mora podjetje, ki poskuša pridobiti dodatna sredstva za vlagatelje, izogniti ponudb lastniškega kapitala, ki bi lahko imele videz spremembe lastništva. Tako bi se na primer lahko izognil sprožitvi oddelka 382 z izdajo prednostnih delnic brez glasovanja, ki jih ni mogoče pretvoriti v navadne delnice.
Povezani tečaji
Obračunavanje davkov od dohodka
Načrtovanje davka od dohodkov pravnih oseb
Mini tečaj obdavčitve dohodkov pravnih oseb
