Denarni tokovi podjetja se poročajo z uporabo izkaza denarnih tokov. Predloga za to poročilo ima dve različici, in sicer neposredno in posredno. Posredno metodo uporabljajo skoraj vse organizacije, saj je veliko lažje izhajati iz obstoječih računov. V izkazu denarnih tokov se podatki o denarnem toku poročajo v treh ločenih klasifikacijah. Namen uporabe klasifikacij je izboljšati kakovost predstavljenih informacij. Te klasifikacije so:
- Poslovne dejavnosti . To so primarne dejavnosti podjetja, ki ustvarjajo dohodek. Poslovne dejavnosti so privzeta klasifikacija, tako da, če denarni tok ne sodi v nobeno od naslednjih dveh klasifikacij, sodi v to klasifikacijo. Denarni tokovi iz poslovanja so na splošno povezani s prihodki in odhodki. Primeri denarnih pritokov iz poslovanja so denarni prejemki od prodaje blaga ali storitev, terjatve, poravnave tožb, običajne poravnave zavarovanj in vračila dobaviteljev. Primeri denarnih odlivov za poslovne dejavnosti so plačila zaposlenim in dobaviteljem, pristojbine in globe, poravnave tožb, denarna plačila posojilodajalcem za obresti, prispevki v dobrodelne namene, vračila denarja strankam in poravnava obveznosti upokojitve sredstev.
- Naložbene dejavnosti . Gre za naložbe v proizvodna sredstva ter v dolžniške in lastniške vrednostne papirje, ki jih izdajo drugi subjekti. Ti denarni tokovi so praviloma povezani z nakupom ali prodajo sredstev. Primeri so denarni prejemki od prodaje ali zbiranja posojil, prodaje vrednostnih papirjev, ki so jih izdali drugi subjekti, prodaje dolgoročnih sredstev in prihodki od zavarovalnih poravnav, povezanih s poškodovanim premoženjem. Primeri denarnih odlivov pri naložbenih dejavnostih so denarna plačila za posojila drugim podjetjem, nakup dolga ali kapitala drugih subjektov in nakup osnovnih sredstev (vključno z kapitaliziranimi obrestmi).
- Finančne dejavnosti . To so dejavnosti, ki povzročijo spremembe zneska vloženega kapitala in posojila podjetja. Ti denarni tokovi so na splošno povezani z obveznostmi ali lastniškim kapitalom in vključujejo transakcije med poročevalcem in njegovimi ponudniki kapitala. Primeri so denarni prejemki od prodaje lastnih kapitalskih instrumentov podjetja ali izdaje dolga in prihodki od izvedenih finančnih instrumentov. Primeri denarnih odlivov iz finančnih dejavnosti so denarni odhodki za dividende, odkupi delnic, plačila stroškov izdaje dolga in izplačilo neporavnanega dolga.
Oblika posredne metode je prikazana v naslednjem primeru. Upoštevajte, da posredna metoda ne vključuje prilivov in odlivov denarnih tokov iz oddelka poslovnih dejavnosti, temveč izpeljavo denarnih tokov na podlagi prilagoditev čistega dohodka.
Puller Corporation
Izkaz denarnih tokov
Za leto, ki se je končalo 12/31 / 20X3
