Bistveni koncept obdavčitve partnerstva je, da se vsi dobički in izgube pretakajo do partnerjev v poslu, ki so nato odgovorni za te zneske. Tako poslovni subjekt davka od dohodka ne plačuje. Partnerstvo se šteje za dogovor, pri katerem se vsaj dve osebi ukvarjata s posli, ne da bi se skrivali za pravno osebo.
Sporazum o partnerstvu
Partnerska pogodba se uporablja za dokumentiranje podrobnosti partnerske pogodbe. Običajno vključuje naslednje elemente:
Odstotek lastništva, dodeljen vsakemu partnerju. Če to v sporazumu ni jasno določeno, se šteje, da odstotek lastništva temelji na deležih kapitala, vplačanega v partnerstvo. Če pride do spremembe lastništva v davčnem letu, je treba za davčne namene izračunati povprečni delež vsakega lastnika, čeprav lahko to preglasijo drugi pogoji v pogodbi.
Situacije, v katerih lahko partnerja odkupijo drugega partnerja, in način izračuna in izvedbe plačila.
Zneski morebitnih preferencialnih plačil določenim partnerjem.
Obdavčitev partnerstva
Primarni davčni obrazec, ki ga vloži partnerstvo, je obrazec 1065. Ta obrazec zajema znesek obdavčljivega dohodka, ki ga ustvari partnerstvo, in znesek tega dohodka, ki ga je mogoče pripisati vsakemu od partnerjev. Poleg tega partnerstvo vsakemu od partnerjev izda seznam K-1, v katerem je naveden znesek partnerskega dohodka, ki jim ga pripada, in ki bi ga morali vključiti v svoje napovedi za odmero dohodnine.
Ker morajo partnerji plačati davek od dohodka na svoje deleže dohodka od partnerstva, za plačilo davkov običajno zahtevajo nekaj razdelitve denarja od partnerstva. Če se partner odloči, da bo v partnerstvu namesto tega pustil del svojega deleža v distribuciji, se to šteje za postopno povečanje kapitalskega vložka te osebe v podjetje.
V primerih, ko partnerstvo pripozna izgubo v poslovnem letu, je delež izgube, ki jo je vsak partner priznal v svoji osebni davčni napovedi, omejen na znesek izgube, ki izravna vsako osnovo vsakega družbenika v partnerstvu. Če je znesek izgube večji od te osnove, je treba presežni znesek prenesti v prihodnje obdobje, kjer bo, upajmo, lahko izravnan s prihodnjim dobičkom partnerstva. V bistvu davčna zakonodaja partnerju ne dopušča, da na svoji davčni napovedi prizna več kot znesek, vložen v partnerstvo.
Partner mora opraviti četrtletno ocenjeno plačilo dohodnine. To plačilo je lahko manjše od 90% pričakovanega letnega dohodka partnerstva ali 100% dejanskega davka, plačanega v neposrednem predhodnem letu.
Končno vprašanje davka je, da partnerji ne veljajo za zaposlene v partnerskem partnerstvu, zato morajo nakazati celoten znesek davka za samozaposlitev.
Partnerske volitve
Partnerji v partnerstvu lahko izvedejo več volitev, ki lahko vplivajo na višino obdavčljivega dohodka, ki ga prizna partnerstvo, ker spremenijo čas priznavanja prihodkov ali odhodkov. Te volitve so:
Evidentirajte transakcije bodisi z gotovinskim, časovnim razmejitvijo bodisi s hibridnimi računovodskimi metodami
Izberite vrsto uporabljene metode amortizacije
Izberite metode za priznavanje prihodkov
