Davek na uporabo je prometni davek na nakupe, opravljene pri dobaviteljih zunaj države stalnega prebivališča in od katerih prometni davek še ni bil zaračunan. Kupec je dolžan plačati davek na uporabo. Znesek, ki ga je treba plačati, je stopnja prometnega davka, ki velja za lokacijo kupca, davek pa se plača vladnemu subjektu, ki je pristojen za lokacijo kupca.
Koristni način za razumevanje koncepta davka na uporabo je, da bi morali teoretično za vse nakupe, ki jih opravi kupec, določiti prometni davek - ki je razvrščen kot prometni davek, če prodajalec zaračuna davek in iztržek izplača državi in davek na uporabo, če mora kupec plačati davek vladi. Davek na uporabo se najpogosteje pojavi, ko kupec blago naroči izven države (na primer iz spletne trgovine), prodajalcu (ki nima zveze v državi kupca) pa ni treba zaračunati davka od prodaje.
Davek na uporabo običajno temelji na nabavni ceni sredstva. Torej, če je lokalni prometni davek 7% in je bilo sredstvo pridobljeno za 1000 USD, potem kupec dolguje davek na uporabo v višini 70 USD. Situacija ni tako jasna, ko je uporabnik izdelal sredstvo, na primer samogradnjo strojev. V tem primeru obstaja več možnih načinov za oblikovanje osnove za izračun davka na uporabo. To so:
Nabavna vrednost materialov, uporabljenih za izdelavo sredstva
Celotni stroški izdelave sredstva, ki vključuje delo
Poštena tržna vrednost sredstva, če bi se prodajalo na prostem trgu
Večina držav dovoljuje izračun davka na uporabo samo na podlagi stroškov materialov, uporabljenih za izdelavo sredstva, kar je najlažji način izračuna.
Številni davkoplačevalci ne plačujejo davka na uporabo, tudi kadar so to zakonsko zavezani. V tem primeru so odgovorni za obresti in kazni na neplačani znesek.
