Konsolidacijsko računovodstvo je postopek združevanja finančnih rezultatov več odvisnih družb v skupne finančne rezultate matične družbe. Ta metoda se običajno uporablja, kadar ima nadrejeno podjetje v lasti več kot 50% delnic drugega podjetja. Naslednji koraki dokumentirajo postopek konsolidacijskega računovodstva:
Evidentirajte posojila med podjetji. Če matična družba konsolidira denarna stanja odvisnih družb na naložbeni račun, evidentirajte medpodjetniška posojila odvisnih družb matični družbi. Zabeležite tudi razporeditev dohodka od obresti za obresti, pridobljene od konsolidiranih naložb od matične družbe do odvisnih družb.
Obračunajte režijske stroške podjetja . Če matična družba razporeja svoje režijske stroške hčerinskim družbam, izračunajte znesek dodelitve in jih zaračunajte različnim hčerinskim družbam.
Obveznosti za bremenitve . Če nadrejena družba izvaja konsolidirane obveznosti do dobaviteljev, preverite, ali so bile vse terjatve, evidentirane v tem obdobju, ustrezno zaračunane različnim hčerinskim družbam.
Obračunajte stroške plačil . Če je matična družba uporabljala skupni sistem plačnikov za plačilo vsem zaposlenim v celotnem podjetju, zagotovite, da so bili vsi hčerinski družbi pravilno razporejeni stroški plačil.
Izpolnite vnose za prilagajanje . Na podrejeni in korporativni ravni zapišite morebitne prilagoditvene vnose, potrebne za pravilno beleženje transakcij prihodkov in odhodkov v pravem obdobju.
Raziščite stanja sredstev, obveznosti in kapitala . Preverite, ali je vsebina vseh računov premoženja, obveznosti in kapitala za odvisna podjetja in matično družbo pravilna, in po potrebi prilagodite.
Preglejte odvisne računovodske izkaze . Natisnite in preglejte računovodske izkaze za vsako odvisno družbo ter preučite vse postavke, ki se zdijo nenavadne ali napačne. Po potrebi prilagodite.
Odpravite medpodjetniške transakcije . Če je prišlo do kakršnih koli transakcij med podjetji, jih obrnite na ravni matične družbe, da se njihovi učinki izločijo iz skupinskih računovodskih izkazov.
Preglejte računovodske izkaze nadrejenih družb . Natisnite in preglejte računovodske izkaze matične družbe ter preučite morebitne postavke, ki se zdijo nenavadne ali napačne. Po potrebi prilagodite.
Zapišite obveznost za davek od dohodka . Če je podjetje ustvarilo dobiček, evidentirajte obveznost za davek od dohodka. Morda bo to treba storiti tudi na podrejeni ravni.
Zaprite hčerinske knjige . Glede na uporabljeno računovodsko programsko opremo bo morda treba dostopati do finančnih evidenc vsake hčerinske družbe in jih označiti kot zaprte. To preprečuje, da bi se v obračunskem obdobju zabeležile kakršne koli dodatne transakcije.
Zaprite knjige matičnih družb . Označite obračunsko obdobje obvladujoče družbe kot zaprto, tako da v zaključenem obračunskem obdobju ni mogoče poročati o dodatnih transakcijah.
Izdaja računovodske izkaze . Natisnite in razširite računovodske izkaze matične družbe.
Če odvisna družba kot operativno valuto uporablja drugo valuto, je dodaten konsolidacijski računovodski korak pretvorba računovodskih izkazov v operativno valuto matične družbe.
Glede na precejšnje število korakov je koristno, da jih pretvorimo v podroben postopek, ki bi ga računovodstvo moralo religiozno upoštevati kot del zaključnega postopka. V nasprotnem primeru bi lahko zamudili ključni korak, ki bi zavrnil rezultate računovodskih izkazov.
Nekatere naloge, ki so omenjene tukaj, je mogoče avtomatizirati ali vsaj poenostaviti za hitrejše pripravo računovodskih izkazov. Vendar do neke mere višja stopnja natančnosti, potrebna za pripravo natančnejših računovodskih izkazov, zahteva dodatna prizadevanja za konsolidacijo in s tem več časa.
