Pregled dodatka za dvomljive račune
Popravek vrednosti dvomljivih računov je zmanjšanje celotnega zneska terjatev, ki se pojavijo v bilanci stanja podjetja, in je naveden kot odbitek tik pod postavko terjatev. Ta odbitek je razvrščen kot konto sredstev. Popravek vrednosti predstavlja najboljšo oceno poslovodstva o višini terjatev, ki jih stranke ne bodo plačale. Ni nujno, da odraža poznejše dejanske izkušnje, ki bi se lahko znatno razlikovale od pričakovanj. Če se dejanske izkušnje razlikujejo, potem vodstvo prilagodi metodologijo ocenjevanja, da rezervo bolj uskladi z dejanskimi rezultati.
Tehnike ocenjevanja dodatka za dvomljive račune
Obstaja več možnih načinov za oceno popravka vrednosti za dvomljive račune, in sicer:
Razvrstitev po tveganjih . Vsaki stranki dodelite oceno tveganja in prevzemite večje tveganje neplačila za tiste, ki imajo višjo oceno tveganja.
Zgodovinski odstotek . Če je določen odstotek terjatev v preteklosti postal slab dolg, potem uporabite isti odstotek v prihodnosti. Ta metoda najbolje deluje pri velikem številu majhnih računov.
Paretova analiza . Preglejte največje terjatve, ki predstavljajo 80% celotnega stanja terjatev, in ocenite, katere stranke bodo najverjetneje neplačale. Nato uporabite prejšnjo metodo zgodovinskega odstotka za preostale manjše račune. Ta metoda deluje najbolje, če obstaja majhno število velikih računov.
Primernost popravka vrednosti za dvomljive račune lahko ocenite tudi tako, da ga primerjate s skupnim zneskom resno zapadlih terjatev, ki jih verjetno ne bomo pobrali. Če je popravek vrednosti manjši od zneska teh zapadlih terjatev, je popravek verjetno nezadosten.
Kot del zaključnega postopka ob koncu meseca morate pregledati stanje v popravku vrednosti za dvomljive račune, da zagotovite, da je stanje primerno v primerjavi z zadnjo napovedjo slabega dolga. Za podjetja z minimalno dejavnostjo slabega dolga morda zadošča četrtletna posodobitev.
Znano je, da podjetja z manipulacijo velikosti tega dodatka goljufivo spreminjajo svoje finančne rezultate. Revizorji to vprašanje iščejo tako, da primerjajo velikost dodatka z bruto prodajo v določenem časovnem obdobju, da ugotovijo, ali je pri deležu prišlo do večjih sprememb.
Obračunavanje dodatka za dvomljive račune
Če podjetje uporablja računovodsko načelo nastanka poslovnih dogodkov, bi moralo evidentirati popravek za dvomljive račune, saj podaja oceno prihodnjih slabih terjatev, ki izboljša natančnost računovodskih izkazov podjetja. Prav tako družba z beleženjem popravka istočasno, ko zabeleži prodajo, pravilno usklajuje predvideni odhodek slabega dolga s povezano prodajo v istem obdobju, kar zagotavlja natančen prikaz dejanske donosnosti prodaje.
Na primer, podjetje zabeleži 10.000.000 USD prodaje več sto strankam in načrtuje (na podlagi zgodovinskih izkušenj), da bo imelo 1% tega zneska kot slabe terjatve, čeprav ne ve natančno, katere stranke bodo privzete. Evidentira 1% predvidenih slabih terjatev kot 100.000 USD v breme računa za dolgove in 100.000 USD v dobro za dvomljive račune. Stroški slabega dolga se takoj zaračunajo odhodkom, popravek vrednosti dvomljivih računov pa postane rezervni račun, ki poravna terjatev v višini 10.000.000 USD (za 9.900.000 USD neto zapadle terjatve). Vnos je:
