Nepredvideni dogodki se pojavijo, ko pride do situacije, v kateri je izid negotov in ki bi ga bilo treba rešiti v prihodnosti, kar bi lahko povzročilo izgubo. Obračunavanje nepredvidenih dogodkov mora v bistvu pripoznati samo tiste izgube, ki so verjetne in za katere je mogoče razumno oceniti znesek izgube. Primeri pogojnih izgub:
Poškodbe, ki jih lahko povzročijo izdelki podjetja, na primer takrat, ko se odkrije, da je bila na igračah, ki jih prodaja podjetje, uporabljena barva na osnovi svinca
Grožnja razlastitve premoženja s strani tuje države, kjer bo odškodnina manjša od knjigovodske vrednosti premoženja, ki bo verjetno razlaščeno
Ogrožena tožba
Pri odločanju o ustreznem obračunavanju za nepredvidene dogodke je osnovni koncept, da zabeležite samo verjetno škodo in za katero je mogoče razumno oceniti znesek izgube. Če je najboljša ocena zneska izgube v razponu, se izračuna, kateri koli znesek je boljša ocena kot druge ocene v razponu. Če v razponu ni "boljše ocene", ustvarite izgubo za najmanjši znesek v razponu.
Če ni mogoče doseči razumne ocene izgube, povezane z dogodkom, obstoj nepredvidenih dogodkov razkrijte le v pojasnilih k računovodskim izkazom. Če pa ni verjetno, da bo nastala izguba, tudi če je mogoče oceniti znesek izgube, samo razkrijemo okoliščine izrednih razmer, ne da bi nastale izgube.
Primeri nepredvidenih dogodkov
Lokalna prostorska komisija je Armadillo Industries obvestila, da mora sanirati zapuščeno lastnino, na kateri so bile v preteklosti shranjene kemikalije. Armadillo je najel svetovalno podjetje, da oceni stroške sanacije, ki so dokumentirani na 10 milijonov dolarjev. Ker je bil znesek izgube razumno ocenjen in je verjetno, da se bo izguba zgodila, lahko podjetje 10 milijonov dolarjev evidentira kot pogojno izgubo. Če prostorska komisija ni navedla odgovornosti družbe, bi bilo morda primerneje, da se izguba omenja le v razkritjih, priloženih računovodskim izkazom.
Armadillo Industries je bil obveščen, da lahko tretja oseba začne proti njemu sodni postopek na podlagi situacije, ki vključuje okoljsko škodo na mestu, ki je bilo nekoč v lasti Armadilla. Na podlagi izkušenj drugih podjetij, ki so bila izpostavljena tovrstnim sporom, je verjetno, da bo Armadillo moral plačati 8 milijonov dolarjev za poravnavo spora. Ločen vidik sodnega spora je še vedno na voljo za precejšnjo razlago, vendar bi lahko za poravnavo morda potreboval dodatnih 12 milijonov dolarjev. Glede na trenutne razmere bi moral Armadillo ustvariti izgubo v višini 8 milijonov USD za tisti del situacije, za katero je verjeten izid in za katero je mogoče razumno oceniti znesek izgube.
Če pogoji za evidentiranje nepredvidenih dogodkov na začetku niso izpolnjeni, nato pa so izpolnjeni v kasnejšem obračunskem obdobju, je treba izgubo nakopičiti v poznejšem obdobju. Ne spreminjajte se za nazaj za zgodnejše obdobje, da bi zabeležili nepredvidene dogodke.
Priznavanje izrednega dogodka dobička ni dovoljeno, saj bi to lahko privedlo do pripoznavanja prihodkov, preden se poravna pogojni dogodek.
