Davčna amortizacija je amortizacija, ki jo lahko davčni obračun za določeno poročevalno obdobje navaja kot odhodek v skladu z veljavno davčno zakonodajo. Uporablja se za zmanjšanje zneska obdavčljivega dohodka, o katerem poroča podjetje. Amortizacija je postopno zaračunavanje stroškov osnovnega sredstva v življenjski dobi. V ZDA lahko sredstvo amortizirate le, če razmere izpolnjujejo vse naslednje preizkuse:
Sredstvo je lastnina podjetja
Sredstvo se uporablja v dejavnosti, ki ustvarja dohodek
Sredstvo mora imeti določljivo dobo koristnosti
Pričakujete, da bo trajalo več kot eno leto
Sredstva ne morejo biti določene vrste nepremičnin, ki jih IRS posebej izključi
Če ta pravila niso izpolnjena, je treba stroške v celoti bremeniti, ko nastanejo. Z vidika odloga plačila davka zaračunavanje stroškov naenkrat ni slabo - zmanjšuje znesek dohodka v bližnji prihodnosti, od katerega je treba plačati dohodnino.
Davčna amortizacija se običajno razlikuje od amortizacije, dovoljene po računovodskih okvirih GAAP ali MSRP (znana kot amortizacija po knjigah), glede na čas amortizacije. Davčna amortizacija na splošno povzroči hitrejše pripoznavanje amortizacijskih stroškov kot knjigovodska amortizacija v ZDA, ker davčna amortizacija uporablja MACRS, ki je pospešena oblika amortizacije. V nekaterih okoliščinah davčna zakonodaja omogoča tudi, da se stroški nekaterih osnovnih sredstev v celoti pripišejo odhodkom, kot so nastali, tako da je efektivna amortizacijska doba eno davčno leto.
Pospešena amortizacija vpliva na zmanjšanje zneska obdavčljivega dohodka v bližnji prihodnosti s povečanim pripoznavanjem odhodkov in povečanje zneska obdavčljivega dohodka v poznejših letih. Glede na časovno vrednost denarja to pomeni, da je amortizacija davkov v ZDA namenjena zmanjšanju neto sedanje vrednosti dolgovanih davkov. Nasprotno pa se knjigovodska amortizacija običajno izračuna po enakomerni metodi, kar ima za posledico enakomernejšo porazdelitev stroškov v življenjski dobi sredstva in običajno boljši prikaz dejanskega upada vrednosti sredstva skozi čas.
Tax depreciation is based on a rigid set of rules that allow a certain amount of depreciation depending upon the asset classification assigned to an asset, irrespective of the actual usage or useful life of the asset. Conversely, book depreciation is more closely aligned with the actual usage of an asset, and may even be assigned on an individual asset basis.
In most cases, the total amount of allowable depreciation for tax depreciation and GAAP or IFRS depreciation will be the same over the total useful life of an asset, which means that the differences between book and tax depreciation are considered to be temporary differences.
Zaradi računskih razlik med davčno amortizacijo in knjigovodsko amortizacijo mora podjetje voditi ločeno evidenco za obe vrsti amortizacije. Če davčne priprave predate zunanjim izvajalcem, bo davčni pripravljavec verjetno vodil podrobne evidence o amortizaciji davka v imenu podjetja.
