Sprememba v poročevalskem subjektu se zgodi, če se dve ali več predhodno ločenih entitet združi v eno entiteto za namene poročanja ali kadar pride do spremembe v mešanici prijavljenih entitet. Ko pride do te kombinacije, mora nastalo podjetje za primerjavo preračunati vse predhodne računovodske izkaze, ki jih vključi v svoj poročevalski paket. S tem lahko uporabniki računovodskih izkazov natančneje ocenijo trenutno uspešnost glede na pretekle rezultate. Razlog za spremembo poročevalca mora biti vključen v razkritja, ki spremljajo računovodske izkaze.
