Obračunavanje vrednostnih papirjev je odvisno od razvrstitve posameznega vrednostnega papirja. V naslednjih oddelkih ugotavljamo ločeno računovodstvo, ki se uporablja za prodajo, razpoložljivo za prodajo, za trgovanje z vrednostnimi papirji.
Na voljo za prodajo Računovodstvo vrednostnih papirjev
Če je podjetje vlagalo v dolžniške vrednostne papirje ali lastniške vrednostne papirje, ki so razvrščeni kot vrednostni papirji, razpoložljivi za prodajo, in če imajo lastniški vrednostni papirji poštene vrednosti, ki jih je mogoče zlahka določiti, mora družba zabeležiti njihove poštene vrednosti v računovodskih evidencah. Nadalje izključite nerealizirane dobičke in izgube iz lastnine iz poslovnega izida in jih raje evidentirajte v drugem vseobsegajočem donosu, dokler niso realizirani (to je s prodajo vrednostnih papirjev).
Če podjetje varuje vrednostni papir, razpoložljiv za prodajo, z varovanjem poštene vrednosti, je treba s tem povezan dobiček ali izgubo iz lastnine pripoznati v poslovnem izidu v obdobju, ko je varovanje pred tveganjem aktivno.
Na primer, Hilltop Corporation kupi lastniške vrednostne papirje v višini 35.000 USD, ki jih nato razvrsti kot razpoložljive za prodajo. Po enem mesecu tržna cena vrednostnih papirjev zmanjša vrednost naložbe na 33.000 USD. V drugem mesecu sprememba tržne cene poveča vrednost naložbe na 36.000 USD, nato pa Hilltop proda vrednostne papirje. Hilltop ustvari naslednji vnos v dnevnik, da zabeleži upad vrednosti po enem mesecu:
