Bistveno obračunavanje davka na dohodek je pripoznavanje davčnih obveznosti za ocenjene davke od dohodka in določitev davčnega odhodka za tekoče obdobje. Preden se poglobimo v temo o dohodnini, moramo pojasniti več konceptov, ki so bistveni za razumevanje s tem povezanega obračunavanja davka od dohodka. Koncepti so:
Začasne razlike . Podjetje lahko za namene računovodskega poročanja evidentira sredstvo ali obveznost z eno vrednostjo, hkrati pa za davčne namene vodi ločeno evidenco drugačne vrednosti. Razliko povzročajo politike davčnega priznavanja davčnih organov, ki lahko za namene davčnega poročanja zahtevajo odlog ali pospešitev nekaterih postavk. Te razlike so začasne, saj bodo sredstva sčasoma izterjana in obveznosti poravnane, nato pa bodo razlike prenehale. Razlika, ki ima za posledico obdavčljivo vrednost v poznejšem obdobju, se imenuje obdavčljiva začasna razlika, razlika, ki ima za posledico odbitni znesek v kasnejšem obdobju, pa odbitna začasna razlika. Primeri začasnih razlik so:
Prihodki ali dobički, ki so obdavčljivi pred ali po njihovem pripoznanju v računovodskih izkazih. Na primer, popravki vrednosti za dvomljive račune morda niso takoj davčno priznani, ampak jih je treba odložiti, dokler se določene terjatve ne razglasijo za slabe terjatve.
Odhodki ali izgube, ki so davčno priznani pred ali po njihovem pripoznanju v računovodskih izkazih. Nekatera osnovna sredstva so na primer davčno priznana naenkrat, vendar jih je mogoče pripoznati le z dolgoročno amortizacijo v računovodskih izkazih.
Sredstva, katerih davčna osnova se zmanjša za davčne olajšave za naložbe.
Carrybacks in carryforwards. Podjetje lahko ugotovi, da ima več davčnih olajšav ali davčnih dobropisov (iz poslovne izgube), kot jih lahko uporabi v davčnem obračunu za tekoče leto. Če je tako, ima možnost teh zneskov pobotati z obdavčljivim dohodkom oziroma davčnimi obveznostmi davčnih obračunov v prejšnjih obdobjih ali v prihodnjih obdobjih. Vračilo teh zneskov nazaj v davčne napovedi iz preteklih obdobij je vedno bolj dragoceno, saj lahko podjetje naenkrat zaprosi za vračilo davka. Tako se ti presežni davčni odbitki ali davčni dobropisi najprej prenesejo nazaj, vsi preostali zneski pa so rezervirani za uporabo v prihodnjih obdobjih. Prenos naprej sčasoma poteče, če se ne uporabi v določenem številu let. Družba bi morala priznati terjatev za znesek davkov, plačanih v preteklih letih, ki se povrnejo zaradi vračila.Odložena terjatev za davek je mogoče realizirati za prenos v prihodnost, vendar morda s pobotom za popravek vrednosti, ki temelji na verjetnosti, da določen del prenosa ne bo realiziran.
Odložene obveznosti za davek in sredstva . Kadar obstajajo začasne razlike, so rezultat lahko odložene terjatve za davek in odložene obveznosti za davek, ki predstavljajo spremembo davkov, ki jih je treba plačati ali povrniti v prihodnjih obdobjih.
Vsi ti dejavniki lahko povzročijo zapletene izračune, da se dobijo ustrezne informacije o davku od dohodka, ki jih je treba pripoznati in poročati v računovodskih izkazih.
Bistveno obračunavanje davkov na dohodek
Kljub zapletenosti davkov na dohodek je bistveno računovodstvo na tem področju izpeljano iz potrebe po priznavanju dveh postavk, ki sta:
Tekoče leto . Pripoznavanje davčne obveznosti ali davčne terjatve na podlagi ocenjenega zneska dohodnine, ki jo je treba plačati ali povrniti za tekoče leto.
Prihodnja leta . Pripoznavanje odložene obveznosti za davek ali davčne terjatve na podlagi ocenjenih učinkov v prihodnjih letih prenosa in začasnih razlik.
Na podlagi prejšnjih točk je splošno obračunavanje davkov na dohodek:
