Dajatev za oslabitev, ki ni začasna, nastane, ko je vrednostni papir razvrščen med sredstva za prodajo ali v posesti do zapadlosti in se njegova tržna vrednost zmanjša pod njegovo odplačno vrednost. To analizo je treba opraviti v vsakem poročevalnem obdobju. Če tržne vrednosti ni mogoče enostavno določiti, ocenite, ali so bili dogodki ali okoliščine, ki bi lahko vplivali na pošteno vrednost naložbe (na primer poslabšanje poslovne uspešnosti izdajatelja vrednostnega papirja). Nekaj pravil glede določitve te, razen začasne oslabitve, je:
Varnost dolga . Če podjetje načrtuje prodajo dolžniškega vrednostnega papirja, se domneva, da ni prišlo do začasne oslabitve. Isto pravilo velja, če je večja verjetnost, da bo moralo podjetje prodati vrednostni papir, preden se izterja osnova za odplačni strošek; to temelji na primerjavi sedanje vrednosti denarnih tokov, za katere se pričakuje, da bodo zbrani od vrednostnega papirja, do njegove odplačne vrednosti.
Kapitalska varnost . Če podjetje načrtuje prodajo lastniškega vrednostnega papirja in ne pričakuje, da se bo poštena vrednost vrednostnega papirja ob prodaji povrnila, upoštevajte, da je njegova oslabitev drugačna kot začasna, ko je sprejeta odločitev o prodaji, in ne ko je vrednostni papir se prodaja.
Če se šteje, da izguba zaradi oslabitve lastniškega vrednostnega papirja ni začasna, pripoznajte izgubo v višini razlike med nabavno vrednostjo in pošteno vrednostjo vrednostnega papirja. Ko je oslabitev evidentirana, to postane nova stroškovna osnova lastniškega vrednostnega papirja in je ni mogoče prilagoditi navzgor, če se pozneje izterja poštena vrednost vrednostnega papirja.
Če se šteje, da izguba zaradi oslabitve dolžniškega vrednostnega papirja ni začasna, pripoznajte izgubo na podlagi naslednjih meril:
Če namerava podjetje prodati vrednostni papir ali če je bolj verjetno, da bo prisiljeno v to, preden pride do izterjave odplačne vrednosti vrednostnega papirja, pripoznajte izgubo v dobičku v višini razlike med odplačna vrednost in poštena vrednost vrednostnega papirja.
Če podjetje ne namerava prodati vrednostnega papirja in je bolj verjetno, da mu tega ne bo treba storiti, preden pride do izterjave odplačne vrednosti vrednostnega papirja, ločitev oslabite na znesek, ki predstavlja kreditno izgubo, in znesek, ki se nanaša na vse druge vzroke. Nato prepoznajte tisti del oslabitve, ki predstavlja kreditno izgubo v dobičku. Preostali del oslabitve pripoznajte v drugem vseobsegajočem donosu, brez davkov.
Ko je oslabitev evidentirana, to postane nova osnova odplačne vrednosti dolžniškega vrednostnega papirja in je ni mogoče prilagoditi navzgor, če se poštena vrednost vrednostnega papirja znatno povrne.
Ko je za dolžniški vrednostni papir evidentirana oslabitev, morate razliko med njegovo novo odplačno osnovo in denarnimi tokovi, ki jih pričakujete od njega, pobrati kot prihodek od obresti.
Če je kateri koli del oslabitve dolžniškega vrednostnega papirja, ki ni začasni, razvrščen kot v posesti do zapadlosti, zajet v drugem vseobsegajočem donosu, uporabite prirast, da postopoma povečujete knjigovodsko vrednost vrednostnega papirja, dokler ne zapade ali se proda.
Če se poznejša sprememba poštene vrednosti dolžniških vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, vključi v druge vseobsegajoče donose.
PRIMER
Armadillo Industries kupi 250.000 USD lastniških vrednostnih papirjev Currency Bank. Nacionalna likvidnostna kriza povzroča upad poslovanja valute, zato velika bonitetna agencija znižuje bonitetno oceno za vrednostne papirje banke. Ti dogodki povzročijo, da se kotirana cena Armadillovega imetja zniža za 50.000 USD. Finančni direktor Armadilla verjame, da se bo likvidnostna kriza kmalu končala, kar bo pripeljalo do ponovnega premoženja Valutne banke, zato dovoljuje evidentiranje upada vrednosti v drugem vseobsegajočem donosu za 50.000 USD.
V naslednjem letu napovedne sposobnosti finančnega direktorja žal niso upravičene, saj se likvidnostna kriza nadaljuje. Skladno s tem finančni direktor dovoli, da se izguba v višini 50.000 USD prenese iz drugega vseobsegajočega dohodka na zaslužek.
