Transferne cene so metoda, ki se uporablja za prodajo izdelka iz ene hčerinske družbe v drugo znotraj podjetja. Ta pristop se uporablja, kadar se hčerinske družbe obvladujoče družbe merijo kot ločena profitna središča. Transferne cene vplivajo na nakupno obnašanje odvisnih družb in lahko vplivajo na davek od dohodka za celotno družbo. Tu so ključna vprašanja:
Osnova za prihodek. Upravitelj hčerinske družbe jo obravnava na enak način kot ceno izdelka, ki se prodaja zunaj podjetja. Sestavlja del prihodkov njegove hčerinske družbe in je zato ključnega pomena za finančno uspešnost, po kateri sodi .
Prednostne stranke. Če ima upravitelj hčerinske družbe možnost, da proda bodisi hčerinski družbi na nižji stopnji bodisi zunanjim strankam, bo zaradi pretirano nizke transferne cene upravitelj prodal izključno zunanjim strankam in zavrnil naročila, ki izvirajo iz odvisne družbe na nižji stopnji.
Prednostni dobavitelji. Če ima upravitelj odvisne družbe na nižji stopnji možnost izbire, da kupi od hčerinske družbe na zgornjem delu oskrbne verige ali zunanjega dobavitelja, bo zaradi previsoke transferne cene upravitelj kupoval izključno od zunanjih dobaviteljev. Posledično ima lahko odvisna družba na zgornjem delu oskrbe preveč neizkoriščenih zmogljivosti in bo morala zmanjšati svoje stroške, da bo ostala donosna.
Nasprotno pa ta vprašanja niso pomembna, če sedež podjetja uporablja centralni sistem načrtovanja proizvodnje in zahteva, da odvisne družbe, ki delujejo na zgornjem delu oskrbne verige, dobavijo sestavne dele odvisnim družbam ne glede na prenosno ceno.
Dodatna tema, ki vpliva na splošno raven donosnosti podjetij, je skupni znesek plačanega davka od dohodka. Če ima družba hčerinske družbe s sedežem v različnih davčnih jurisdikcijah, lahko s transfernimi cenami prilagodi prijavljeno raven dobička vsake hčerinske družbe. V idealnem primeru želi matično podjetje priznati najbolj obdavčljiv dohodek v tistih davčnih jurisdikcijah, kjer je davek od dohodka pravnih oseb najnižji. To lahko doseže z znižanjem prenosnih cen komponent, ki gredo v hčerinske družbe v tistih davčnih jurisdikcijah z najnižjimi davčnimi stopnjami.
Družba mora sprejeti tiste transferne cene, ki imajo za konsolidirane rezultate celotnega podjetja največji skupni dobiček. Skoraj vedno to pomeni, da bi moralo podjetje določiti prenosno ceno kot tržno ceno sestavnega dela, ob upoštevanju pravkar omenjenega vprašanja glede priznavanja davka od dohodka. S tem lahko hčerinske družbe zaslužijo več denarja za celotno podjetje, tako da imajo možnost prodaje zunanjim subjektom, pa tudi interno. To daje hčerinskim družbam spodbudo, da razširijo svoje proizvodne zmogljivosti za nadaljnje poslovanje.
Metode transfernih cen
Obstaja več načinov za določitev transferne cene:
Prenosna cena po tržni stopnji . Najenostavnejša in najbolj elegantna cena prenosa je uporaba tržne cene. S tem lahko odvisna družba v zgornjem delu oskrbne verige prodaja interno ali zunanje in z eno od obeh možnosti ustvari enak dobiček. Prav tako lahko zasluži najvišji možni dobiček, namesto da bi bil podvržen nenavadnim nihanjem dobička, ki se lahko pojavijo v okviru predpisanih cenovnih shem.
Prilagojena tržna cena prenosa . Če ravnokar omenjene tehnike tržnih cen ni mogoče uporabiti, razmislite o uporabi splošnega koncepta, vendar vključite nekatere prilagoditve cene. Na primer, lahko znižate tržno ceno, da upoštevate domnevno odsotnost slabih terjatev, saj bo poslovodstvo podjetja verjetno poseglo in prisililo plačilo, če obstaja tveganje neplačila.
Dogovorjene transferne cene . Morda se bo treba pogajati o transferni ceni med odvisnimi družbami, ne da bi za izhodišče uporabili tržno ceno. Ta položaj nastane, ko ni zaznavne tržne cene, ker je trg zelo majhen ali je blago zelo prilagojeno. Rezultat tega so cene, ki temeljijo na sorazmernih pogajalskih sposobnostih strank.
Prenosne cene za prispevne marže . Če sploh ni tržne cene, iz katere bi lahko izpeljali prenosno ceno, je alternativa ustvariti ceno na podlagi prispevne marže komponente.
Stroški in transferne cene . Če sploh ni tržne cene, na kateri bi temeljila prenosna cena, lahko razmislite o uporabi sistema, ki ustvari prenosno ceno na podlagi stroškov komponent, ki se prenašajo. Najboljši način za to je dodajanje marže na stroške, kjer sestavite standardne stroške komponente, dodate standardno stopnjo dobička in rezultat uporabite kot prenosno ceno.
Stroškovne transferne cene . Vsaka hčerinska družba naj svoje izdelke prenese na druge hčerinske družbe po nabavni vrednosti, nato pa zaporedne hčerinske družbe svoje stroške dodajo izdelku. To pomeni, da bo zadnja hčerinska družba, ki proda dokončano blago tretji osebi, pripoznala celotni dobiček, povezan z izdelkom.
Primer transfernih cen
Entwhistle Electric izdeluje kompaktne baterije za različne mobilne aplikacije. Pred kratkim ga je kupilo podjetje Razor Holdings, ki je tudi lastnik Green Lawn Care, proizvajalca kosilnic z nizkimi emisijami. Razlog za nakup Razorja Entwhistle je bil, da je Greenu zagotovil zaloge baterij za novo linijo zelenih kosilnic Green. Razorjevo osebje za korporativno načrtovanje zahteva, da družba Entwhistle določi ceno prenosa za baterije, dobavljene podjetju Green, ki je enaka njenim stroškom, prav tako pa zahteva, da podjetje Entwhistle izpolni vse potrebe Green-a, preden lahko proda drugim kupcem. Naročila podjetja Green so zelo sezonska, zato podjetje Entwhistle ugotovi, da v vrhuncu proizvodne sezone družbe Green sploh ne more izpolniti naročil drugih kupcev. Ker je cena prenosa določena po nabavni vrednosti,Vodstvo podjetja Entwhistle ugotavlja, da nima več razlogov za zniževanje stroškov, zato njegova proizvodna učinkovitost stagnira.
Po enem letu zaposleni v podjetju Razor ugotovijo, da je Entwhistle izgubil 80% prejšnje baze strank in se zdaj v bistvu zanaša na prodajo podjetju Green, da bo še naprej deloval. Stopnja dobička podjetja Entwhistle je izginila, saj se lahko prodaja samo po nabavni vrednosti, prvotna vodstvena ekipa, ki se sooča s pogodbenim poslom, pa je pustila delati za konkurente.
