Izkaz denarnih tokov je eden od računovodskih izkazov podjetja, ki opisuje denarne tokove v organizacijo in iz nje. Njegov poseben poudarek je na vrstah dejavnosti, ki ustvarjajo in uporabljajo denar, to so operacije, naložbe in financiranje. Čeprav se izkaz denarnih tokov na splošno šteje za manj kritičnega od izkaza poslovnega izida in bilance stanja, se lahko z njim ugotovijo trendi v poslovni uspešnosti, ki v preostalih računovodskih izkazih niso očitni. Še posebej koristno je, če obstajajo razlike med zneskom prijavljenega dobička in zneskom neto denarnega toka, ustvarjenega s poslovanjem.
Med rezultati, prikazanimi v izkazu poslovnega izida, in denarnimi tokovi v tem izkazu so lahko bistvene razlike iz naslednjih razlogov:
Časovne razlike obstajajo med evidentiranjem transakcije in tem, kdaj je povezano denarno sredstvo dejansko porabljeno ali prejeto.
Uprava morda uporablja agresivno priznavanje prihodkov za poročanje o prihodkih, za katere so denarni prejemki še nekaj časa v prihodnosti.
Posel je lahko premoženjsko zahteven in zato zahteva velike kapitalske naložbe, ki se v izkazu poslovnega izida ne pojavijo, razen z zamudo kot amortizacija.
Številni vlagatelji menijo, da je izkaz denarnih tokov najbolj pregleden med računovodskimi izkazi (tj. Najtežje ga je ponarediti), zato se nanj praviloma zanašajo bolj kot na druge računovodske izkaze, da bi ugotovili resnično uspešnost poslovanja. Z njim lahko določijo vire in uporabo denarja.
Denarni tokovi v izkazu so razdeljeni na naslednja tri področja:
Poslovne dejavnosti . Te predstavljajo dejavnosti podjetja, ki ustvarjajo dohodek. Primeri operativnih dejavnosti so prejeta in izplačana gotovina za prodajo izdelkov, licenčnine, provizije, globe, tožbe, računi dobaviteljev in posojilodajalcev ter plače.
Naložbene dejavnosti . Ti predstavljajo plačila za pridobitev dolgoročnih sredstev in denar, prejeta od njihove prodaje. Primeri naložbenih dejavnosti so nakup osnovnih sredstev in nakup ali prodaja vrednostnih papirjev, ki jih izdajo drugi subjekti.
Finančne dejavnosti . Te predstavljajo dejavnosti, ki bodo spremenile lastniški kapital ali posojila podjetja. Primeri so prodaja delnic podjetja, odkup delnic in izplačilo dividend.
Obstajata dva načina za predstavitev izkaza denarnih tokov, in sicer neposredna in posredna metoda. Neposredna metoda zahteva, da organizacija predstavi informacije o denarnem toku, ki so neposredno povezane s postavkami, ki sprožijo denarne tokove, kot so:
Gotovina, pobrana od strank
Prejete obresti in dividende
Denar plačana zaposlenim
Gotovina, plačana dobaviteljem
Obresti plačane
Plačani davki od dohodka
Le malo organizacij zbira informacije, ki jih zahteva neposredna metoda, zato namesto tega uporabljajo posredno metodo. Po posrednem pristopu se izkaz začne s čistim dobičkom ali izgubo, prijavljenim v izkazu poslovnega izida podjetja, nato pa to številko prilagodi, da se doseže znesek neto denarnih sredstev, ki jih zagotavljajo poslovne dejavnosti. Te prilagoditve običajno vključujejo naslednje:
Amortizacija
Rezervacije za izgube na terjatvah
Dobiček ali izguba pri prodaji sredstev
Sprememba terjatev
Sprememba zalog
Sprememba obveznosti
Podobni pogoji
Izkaz denarnih tokov je znan tudi kot izkaz denarnih tokov.
