Analiza variance je kvantitativna raziskava razlike med dejanskim in načrtovanim vedenjem. Ta analiza se uporablja za ohranjanje nadzora nad podjetjem. Če na primer predvidevate, da bo prodaja znašala 10.000 ameriških dolarjev, dejanska prodaja pa 8.000 dolarjev, bo analiza variance prinesla 2.000 dolarjev razlike. Analiza variance je še posebej učinkovita, ko pregledate količino variance na liniji trenda, tako da so nenadne spremembe ravni variance iz meseca v mesec lažje vidne. Analiza variance vključuje tudi preučevanje teh razlik, tako da je rezultat izjava o razliki od pričakovanj in razlaga, zakaj je prišlo do razlike. Če nadaljujemo s primerom, bi bila popolna analiza odstopanja prodaje:
"Prodaja v mesecu je bila za 2000 dolarjev nižja od proračuna v višini 10.000 dolarjev. Ta razlika je bila predvsem posledica izgube stranke ABC konec prejšnjega meseca, ki običajno od družbe kupi 1800 dolarjev na mesec. Kupca ABC smo izgubili, ker smo imeli več primerov poznih pošiljk v zadnjih mesecih. "
Ta raven podrobne analize variance omogoča vodstvu, da razume, zakaj v njenem poslovanju prihaja do nihanj in kaj lahko stori, da spremeni situacijo.
Tu so najpogosteje pridobljene variance, ki se uporabljajo pri analizi variance (povezane so z bolj popolnimi opisi in primeri):
Razlika v nabavni ceni . Dejanska cena materiala, uporabljenega v proizvodnem procesu, zmanjšana za standardni strošek, pomnožen s številom uporabljenih enot.
Razlika v stopnji dela . Dejanska cena neposrednega dela, uporabljenega v proizvodnem procesu, zmanjšana za standardni strošek, pomnožen s številom uporabljenih enot.
Spremenljiva varianca splošnih stroškov . Od dejanskih nastalih stroškov odštejemo standardne spremenljive splošne stroške na enoto, preostanek pa pomnožimo s skupno količino proizvedene enote.
Fiksna razlika v režijski porabi . Skupni znesek, za katerega fiksni režijski stroški presegajo njihove skupne standardne stroške za poročevalno obdobje.
Razlika v prodajni ceni . Dejanska prodajna cena, zmanjšana za standardno prodajno ceno, pomnoženo s številom prodanih enot.
Variacija donosa materiala . Od dejanske stopnje uporabe odštejemo skupno standardno količino materialov, ki naj bi se uporabili, preostanek pa pomnožimo s standardno ceno na enoto.
Razlike v učinkovitosti dela . Od dejanske količine odštejemo standardno količino porabljenega dela, preostanek pa pomnožimo s standardno stopnjo dela na uro.
Spremenljiva varianca izkoristka režijskih stroškov . Od dejanskih enot dejavnosti, pomnožene s standardnimi spremenljivimi splošnimi stroški na enoto, odštejemo predvidene enote dejavnosti, za katere se obračuna spremenljivka režijskih stroškov.
Ni treba slediti vsem predhodnim variancam. V mnogih organizacijah morda zadostuje pregled le ene ali dveh odstopanj. Na primer, storitvena organizacija (na primer svetovalno podjetje) se lahko ukvarja izključno z odstopanjem delovne učinkovitosti, medtem ko se lahko proizvodno podjetje na zelo konkurenčnem trgu večinoma ukvarja z odstopanjem nabavne cene. Z drugimi besedami, večino naporov za analizo variance namenite tistim variancam, ki podjetju najbolj pomagajo, če je mogoče odpraviti osnovne težave.
Z analizo variance je več težav, ki mnogim podjetjem preprečujejo uporabo. To so:
Časovna zamuda . Računovodsko osebje razlike sestavi konec meseca, preden izda rezultate vodstveni skupini. V hitrem okolju uprava potrebuje povratne informacije veliko hitreje kot enkrat na mesec, zato se navadno zanaša na druge meritve ali opozorilne zastavice, ki nastanejo sproti (zlasti na proizvodnem območju).
Informacije o viru variance . Številni razlogi za razlike se ne nahajajo v računovodskih evidencah, zato mora računovodstvo razvrščati podatke, kot so računi, napotki dela in evidence nadur, da bi ugotovilo vzroke težav. Dodatno delo je stroškovno učinkovito le, če lahko vodstvo na podlagi teh informacij aktivno odpravi težave.
Standardna nastavitev . Analiza variance je v bistvu primerjava dejanskih rezultatov s poljubnim standardom, ki je morda izhajal iz političnega pogajanja. Posledično odstopanje morda ne bo dalo nobenih koristnih informacij.
Številna podjetja raje uporabljajo vodoravno analizo in ne analizo odstopanja za preiskovanje in razlago svojih finančnih rezultatov. V skladu s tem pristopom so rezultati več obdobij navedeni vzporedno, tako da je mogoče zlahka prepoznati trende.
