Transakcija prodaje in povratnega zakupa se zgodi, ko prodajalec prenese sredstvo na kupca in nato sredstvo najame pri kupcu. Ta dogovor se najpogosteje zgodi, ko prodajalec potrebuje sredstva, povezana s sredstvom, ki se prodaja, kljub temu da še vedno potrebuje prostor. Ko pride do takšne transakcije, je prvi računovodski korak ugotoviti, ali je bila transakcija poštena. To je mogoče presoditi na podlagi ene od naslednjih primerjav:
Primerjajte razliko med prodajno ceno sredstva in njegovo pošteno vrednostjo.
Primerjajte sedanjo vrednost najemnin in sedanjo vrednost tržnih najemnin. To lahko vključuje oceno vseh spremenljivih najemnin, za katere se upravičeno pričakuje, da bodo opravljena.
Če ta primerjava privede do ugotovitve, da transakcija prodaje in povratnega najema ni po pošteni vrednosti, mora podjetje prilagoditi prodajno ceno na isti podlagi, ki je bila uporabljena za določitev, ali je bila transakcija poštena. To lahko povzroči naslednje prilagoditve:
Vsako povečanje prodajne cene sredstva se obračuna kot predplačilo najemnine
Vsako znižanje prodajne cene sredstva se upošteva kot dodatno financiranje, ki ga kupec-najemodajalec zagotovi prodajalcu-najemniku. Prodajalec-najemnik mora prilagoditi obrestno mero za to obveznost, da zagotovi:
Obresti na obveznost niso večje od plačil glavnice za krajši čas najema in čas financiranja; in
Knjigovodska vrednost sredstva ni večja od knjigovodske vrednosti obveznosti pred datumom prenehanja najema ali datumom, ko nadzor sredstev preide na kupca najemodajalca.
V tej ureditvi obe strani plačata nadomestilo za sredstvo kot finančni posel. Če pa obstaja možnost ponovnega nakupa, po katerem lahko prodajalec pozneje sredstvo odkupi, začetne transakcije ni mogoče šteti za prodajo. Izjema so le, če:
Na trgu so na voljo alternativna sredstva in
Cena, po kateri je mogoče uveljaviti opcijo, je poštena vrednost sredstva na datum uveljavitve opcije.
Če se transakcija prodaje in povratnega zakupa ne šteje za prodajo, prodajalec-najemnik sredstva ne more odpraviti in pripozna morebitne zneske, prejete kot obveznost. Prav tako kupec-najemodajalec ne pripozna prenesenega sredstva in morebitni znesek, plačan, obračuna kot terjatev.
