Prevedba tujih valut se uporablja za pretvorbo rezultatov odvisnih družb matične družbe v valuto poročanja. To je ključni del procesa konsolidacije računovodskih izkazov. Koraki v tem postopku prevajanja so naslednji:
Določite funkcijsko valuto tujega podjetja.
Preračunajte računovodske izkaze tujega podjetja v valuto poročanja obvladujoče družbe.
Zabeležite dobičke in izgube pri prevedbi valut.
Določitev funkcionalne valute
Finančne rezultate in finančni položaj podjetja je treba meriti z uporabo njegove funkcionalne valute, ki je valuta, ki jo podjetje uporablja v večini svojih poslovnih transakcij.
Če tuji poslovni subjekt deluje predvsem v eni državi in ni odvisen od matične družbe, je njegova funkcionalna valuta valuta države, v kateri ima sedež. Obstajajo pa tudi druge tuje dejavnosti, ki so tesneje povezane z delovanjem matične družbe in katerih financiranje večinoma zagotavlja matična družba ali drugi viri, ki uporabljajo dolar. V zadnjem primeru je funkcionalna valuta tuje operacije verjetno dolar. Ta dva primera zasidrata konce kontinuuma, na katerem boste našli tuje operacije. Če operacija ni jasno povezana z enim od dveh navedenih primerov, je verjetno, da morate določiti funkcionalno valuto na podlagi posebnih okoliščin, ki se nanašajo na posamezno entiteto. Na primerfunkcionalno valuto je težko ugotoviti, ali podjetje v enaki količini posluje v dveh različnih državah.
Funkcionalna valuta, v kateri podjetje poroča o svojih finančnih rezultatih, se redko spreminja. Prehod na drugo funkcijsko valuto je treba uporabiti le, če se bistveno spremenijo gospodarska dejstva in okoliščine.
Primer določitve funkcionalne valute
Armadillo Industries ima hčerinsko družbo v Avstraliji, ki ji pošilja izdelke za zaščitni jopič za prodajo lokalnim policijam. Avstralska hčerinska družba prodaja te izdelke in nato plačila vrne nazaj na sedež podjetja. Armadillo bi moral ameriške dolarje obravnavati kot funkcionalno valuto te hčerinske družbe.
Armadillo je tudi lastnik hčerinske družbe v Rusiji, ki proizvaja lastne jopiče za lokalno potrošnjo, kopiči denarne rezerve in si sredstva izposoja lokalno. Ta hčerinska družba redko nakaže sredstva matični družbi. V tem primeru bi morala biti funkcionalna valuta ruski rubelj.
Prevajanje računovodskih izkazov
Pri prevajanju računovodskih izkazov podjetja za namene konsolidacije v valuto poročanja podjetja prevedite računovodske izkaze po naslednjih pravilih:
Sredstva in obveznosti . Prevedite z uporabo trenutnega menjalnega tečaja na dan bilance stanja za sredstva in obveznosti.
Izkaz poslovnega izida predmetov . Prevedite prihodke, odhodke, dobičke in izgube po menjalnem tečaju na datum, ko so bile te postavke prvotno pripoznane.
Dodelitve . Prevedite vse dodelitve stroškov in prihodkov z uporabo menjalnih tečajev, ki veljajo, ko so te dodelitve zabeležene. Primeri dodelitev so amortizacija in amortizacija odloženih prihodkov.
Drugačen datum bilance stanja . Če ima tuji subjekt, ki se konsolidira, datum bilance stanja drugačen od datuma poročevalnega podjetja, uporabite veljavni menjalni tečaj na dan bilance stanja tujega podjetja.
Izločanje dobička . Če je treba v okviru konsolidacije izločiti dobiček znotraj podjetja, uporabite menjalni tečaj, ki velja na datume, ko so bile opravljene osnovne transakcije.
Izkaz denarnih tokov . V izkazu denarnih tokov navedite vse denarne tokove v tuji valuti v njihovi protivrednosti v valuti poročanja po menjalnih tečajih, veljavnih na dan nastanka denarnih tokov. Za ta izračun se lahko uporabi tehtani povprečni tečaj.
Če pri izvajanju teh pravil obstajajo popravki zaradi prevajanja, prilagoditve zapišite v delniški kapital v konsolidirani bilanci stanja matične družbe.
Če se zaradi postopka pretvorbe računovodskih izkazov tujega podjetja v valuto poročanja obvladujoče družbe prilagodi prevedba, s tem povezan dobiček ali izguba poroča v drugem vseobsegajočem donosu.
