Podjetje prijavi svoj obdavčljivi dohodek davčni upravi na podlagi davčnega leta, ki je določeno v trenutku, ko podjetje vloži svojo prvo davčno napoved. To določitev je treba sprejeti do datuma zapadlosti, ko mora davčna napoved podjetja plačati po koncu davčnega leta. Za družbo C ali družbo S je datum zapadlosti 15. dan tretjega meseca po koncu davčnega leta, datum zapadlosti za posameznike, udeležence v partnerstvu in delničarje v družbi „S“ pa je 15. dan dan četrtega meseca po koncu davčnega leta.
Privzeto davčno leto
Privzeto obdobje za davčno leto je koledarsko leto, ki je od 1. januarja do 31. decembra. Če ni izdano posebno dovoljenje, je treba koledarsko leto uporabiti kot davčno leto za samostojnega lastnika, delničarja korporacije S, ali osebna korporacija. Korporacija za osebne storitve je družba C, ki v prvi vrsti opravlja osebne storitve (kot je opredeljeno tako, da so stroški kompenzacije za dejavnosti osebnih storitev vsaj 50% vseh stroškov kompenzacije), lastniki pa so predvsem lastniki, ki ne opravljajo le večine storitev, ki pa imajo v lasti tudi več kot 10% delnic podjetja. Osebne storitve vključujejo dejavnosti na področju svetovanja, uprizoritvenih umetnosti, aktuarskih del, računovodstva, arhitekture, zdravstvenih in veterinarskih storitev, prava in tehnike.
Določitev davčnega leta partnerstva
Pravilo za določanje davčnega leta partnerstva je bolj zapleteno; če ima eden ali več družbenikov istega davčnega leta večinski delež v partnerstvu, mora partnerstvo uporabiti njihovo davčno leto; če večina partnerjev ne uporablja enotnega davčnega leta, mora partnerstvo uporabiti davčno leto vseh svojih glavnih partnerjev (tistih z najmanj 5-odstotnim deležem); če partnerja ne delita istega davčnega leta, mora biti uporabljeno davčno leto tisto, ki ima za posledico najmanjši znesek odloženih partnerskih prihodkov. To se izračuna tako, da se določi število preostalih mesecev v davčnem letu posameznega partnerja (na podlagi izračuna najzgodnejšega davčnega leta, ki se konča med partnerji) in se ta znesek pomnoži z odstotnim deležem v zaslužkih partnerstva za vsakega partnerja. Nato seštejte ta izračun za vse partnerje,in določite konec davčnega leta, ki bo povzročil najmanjše možno število. Rezultat bo na splošno najzgodnejši konec davčnega leta med partnerji, ki sledi koncu obstoječega partnerstva.
Določitev koledarskega leta kot davčnega leta
Uporaba koledarskega leta kot davčnega leta je prav tako potrebna, če človek ne vodi dovolj natančnih evidenc, povezanih z davki, ne uporablja letnega obračunskega obdobja ali če se sedanje davčno leto ne šteje za proračunsko leto (kar IRS opredeljuje kot 12 zaporednih mesecev, ki se končajo zadnji dan katerega koli meseca, razen decembra).
Določitev tedenskega leta od 52 do 53 kot davčnega leta
Prav tako je mogoče prijaviti davčno leto od 52 do 53 tednov, če se proračunsko leto vzdržuje na isti osnovi. Tedensko leto od 52 do 53 se vedno konča isti dan v tednu, ki ga lahko izberete. Posledica tega so lahko davčna leta, ki se končajo v dneh, ki niso zadnji dan v mesecu. Če želite to vrsto davčnega leta vložiti pri davčni upravi, je treba vključiti izjavo s prvo letno davčno napovedjo, v kateri so navedeni mesec in dan v tednu, ko se bo njeno davčno leto vedno končalo, in datum, ko se leto se konča. Brez odobritve davčne uprave je možno preiti na davčno leto od 52 do 53 tednov, če novo davčno leto še vedno spada v isti mesec, v katerem ima podjetje trenutno konec davčnega leta, in izjava, ki napoveduje spremembo, je priloženo davčnemu obračunu za leto, v katerem se sprememba zgodi.
Davčno leto 52–53 tednov predstavlja težavo za davčno upravo, saj je težje določiti natančen datum, ko bodo spremembe davčnih pravil veljale za katero koli osebo, ki jo uporablja. Za standardizacijo datuma konca davčnega leta za te subjekte IRS predpostavlja, da se davčno leto od 52 do 53 tednov začne prvi dan koledarskega meseca, ki je najbližji prvemu dnevu njegovega davčnega leta, in se konča zadnji dan koledarskega meseca, ki je najbližji zadnjemu dnevu davčnega leta.
Spreminjanje davčnega leta
Podjetje se lahko prijavi pri davčni upravi za spremembo davčnega leta, če za to obstaja veljaven poslovni namen. Pri pregledu vloge za to spremembo se davčna uprava ukvarja predvsem z morebitnim izkrivljanjem dohodka, ki bo vplivalo na obdavčljivi dohodek. Zaskrbljujoče bi bilo na primer preusmeritev prihodkov v naslednje davčno leto, kot bi se zgodilo, če bi podjetje prešlo na davčno leto, ki se je končalo tik pred glavnim delom prodajne sezone, s čimer bi preusmerilo velik del svojih prihodkov ( in obdavčljivi dohodek) v prihodnje obdobje. Če uporabimo isti primer, bi to lahko povzročilo tudi veliko neto operativno izgubo v kratkem davčnem letu, ki bi nastala zaradi spremembe, saj bi bil velik del prihodkov odstranjen iz leta. V takšnih primerih davčna uprava ne bi bila naklonjena odobritvi spremembe davčnega leta.Če davčna uprava vidi, da bo sprememba povzročila nevtralno ali pozitivno spremembo prijavljenega dohodka, bo ugodneje preučila vse poslovne razloge za podporo spremembi, na primer časovno razporeditev konca leta s sklenitvijo večine poslovnih dejavnosti za leta (na primer uporaba januarja kot konca leta za številna podjetja na drobno). Tako bo glavno plačilo davčne uprave pri pregledu predlagane spremembe davčnega leta vedno njegov potencialni vpliv na davčne prejemke.glavni vidik davčne uprave pri pregledu predlagane spremembe davčnega leta bo vedno njegov potencialni vpliv na davčne prejemke.glavni vidik davčne uprave pri pregledu predlagane spremembe davčnega leta bo vedno njegov potencialni vpliv na davčne prejemke.
Edini primer, v katerem bo IRS samodejno odobrila spremembo davčnega leta, je 25-odstotni test. Po tem preizkusu podjetje izračuna delež celotne prodaje v zadnjih dveh mesecih predlaganega davčnega leta v primerjavi s skupnimi prihodki za celo leto. Če je ta delež v zadnjih treh letih 25% ali več, bo IRS odobrila spremembo davčnega leta do zahtevanega datuma konca leta. Če podjetje še nima vsaj 47 mesecev prihodkov, o katerih bi se poročalo, na podlagi katerih bi lahko izračunalo izračun, potem tega pristopa ne more uporabiti za spremembo davčnega leta.
Davčno leto mora spadati pod pravkar navedena pravila, sicer se šteje za nepravilno in ga je treba spremeniti z odobritvijo IRS. Če je bilo podjetje na primer ustanovljeno 13. dne v mesecu in lastnik domneva, da se bo davčno in davčno leto končalo natanko eno leto od tega trenutka (12. dne istega meseca v naslednjem letu), bo to je nepravilno davčno leto, ker se ne konča zadnji dan v mesecu, niti ne spada pod pravila, ki urejajo leto od 52 do 53. V takih primerih mora podjetje vložiti spremenjeno napoved za odmero dohodnine, ki temelji na koledarskem letu, in nato dobiti dovoljenje IRS za spremembo davčnega leta, ki ni koledarsko leto (če koledarsko leto iz nekega razloga ni primerno).
Ko se podjetje spremeni v novo davčno leto ali pa šele začne poslovati, je zelo verjetno, da bo imelo na začetku kratko davčno leto. V tem primeru mora prijaviti obdavčljivi dohodek za to kratko obdobje, ki se začne prvi dan po koncu starega davčnega leta (ali začetni datum organizacije, če je novo) in konča dan pred prvim dnem novega davčnega leta. Ključno vprašanje pri poročanju o obdavčljivem dohodku za kratko davčno leto je, da znesek, ki je obdavčen, ni prijavljeni čisti dohodek za kratko leto, temveč letni znesek. Letna številka se uporablja, ker lahko družbo postavi v višji davčni razred. Na primer, če ima družba Hawser kratko davčno leto šestih mesecev in ima obdavčljivi dohodek za to obdobje 50.000 USD, mora 50.000 USD najprej letnos čimer je celoletni obdavčljivi dohodek znašal 100.000 USD. Odstotek davka je pri 100.000 USD višji kot pri 50.000 USD, kar pomeni 22.500 USD davka na letni znesek. Družba Hawser nato plača le tisti del davka, ki bi nastal v njenem kratkem davčnem letu, ki je ½ od 22.500 USD letnega davka ali 11.250 USD.
Način izračuna davka za kratko davčno leto lahko povzroči težave tistim organizacijam, ki imajo zelo sezonske vzorce prihodkov, saj imajo lahko zelo visoko stopnjo dohodka le nekaj mesecev v letu, izgube pa v preostalih mesecih. Če kratko davčno leto zaide v to obdobje z visokimi prihodki, bo podjetje ugotovilo, da bo z letnim izračunom dohodka po davčnih pravilih padlo v precej višji davčni razred, kot bi bilo običajno, in plačalo precej več davkov. To vprašanje je mogoče obravnavati v naslednjem letu z vložitvijo povračila. Če pa pride do neprijetnega primanjkljaja denarja, ki ga morda ne bo mogoče ublažiti nekaj mesecev, se je treba tega problema zavedati vnaprej in poskušati načrtovati čas kratkega davčnega leta okoli njega.
Če želi podjetje spremeniti svoje davčno leto, mora pridobiti odobritev (z nekaj izjemami) od IRS. Če želite to narediti, izpolnite obrazec 1128 IRS 1128 do 15. dne drugega koledarskega meseca po koncu kratkega davčnega leta. Ne spreminjajte davčnih let, dokler ne prejmete uradne odobritve davčne uprave.
