Prilagodljiv pregled proračuna
Prilagodljiv proračun se prilagaja spremembam dejanskih ravni prihodkov. Dejanski prihodki ali drugi ukrepi se vnesejo v prilagodljivi proračun po zaključku obračunskega obdobja in ustvarijo proračun, ki je značilen za vložke. Nato se proračun za namene nadzora primerja z dejanskimi odhodki. Koraki, potrebni za oblikovanje prilagodljivega proračuna, so:
Ugotovite vse fiksne stroške in jih ločite v proračunskem modelu.
Določite, v kolikšni meri se spreminjajo vsi spremenljivi stroški, ko se spreminjajo ukrepi dejavnosti.
Ustvarite proračunski model, kjer so fiksni stroški v modelu "trdo kodirani", spremenljivi stroški pa so navedeni kot odstotek ustreznih ukrepov dejavnosti ali kot stroški na enoto mere dejavnosti.
V model vnesite dejanske mere dejavnosti po zaključenem obračunskem obdobju. To spreminja spremenljive stroške v prilagodljivem proračunu.
Nastali prilagodljivi proračun za končano obdobje vnesite v računovodski sistem za primerjavo z dejanskimi odhodki.
Ta pristop se razlikuje od bolj običajnega statičnega proračuna, ki vsebuje samo fiksne zneske, ki se ne razlikujejo glede na dejanske ravni prihodkov. Proračun v primerjavi z dejanskimi poročili iz prožnega proračuna ponavadi daje razlike, ki so veliko bolj pomembne kot tiste, ki nastanejo pri statičnem proračunu, saj tako predvideni kot dejanski odhodki temeljijo na istem ukrepu dejavnosti. To pomeni, da bodo razlike verjetno manjše kot pri statičnem proračunu in bodo tudi zelo sprejemljive.
Ustvari se lahko prilagodljiv proračun, ki sega do stopnje prefinjenosti. Tu je nekaj različic koncepta:
Osnovni prilagodljiv proračun . Prilagodljivi proračun v najpreprostejših primerih spremeni tiste stroške, ki se neposredno razlikujejo glede na prihodke. Običajno je v model vgrajen odstotek, ki se pomnoži z dejanskimi prihodki, da se ugotovi, kakšni bi morali biti stroški na navedeni ravni prihodkov. V primeru stroškov prodanega blaga se lahko uporabi strošek na enoto in ne odstotek prodaje.
Vmesni prilagodljivi proračun . Nekateri odhodki se razlikujejo od drugih ukrepov dejavnosti kot od prihodkov. Na primer, telefonski stroški se lahko spreminjajo glede na število zaposlenih. Če je tako, lahko te druge ukrepe dejavnosti vključimo v prožni proračunski model.
Napreden prilagodljiv proračun . Odhodki se lahko razlikujejo le v določenih obsegih prihodkov ali drugih dejavnosti; zunaj teh razponov lahko velja drugačen delež izdatkov. Prefinjen prilagodljiv proračun bo spremenil delež teh izdatkov, če meritve, na katerih temeljijo, presegajo ciljni obseg.
Skratka, prilagodljiv proračun daje podjetju orodje za primerjavo dejanske in predvidene uspešnosti na številnih ravneh dejavnosti.
Prednosti prilagodljivega priprave proračuna
Prilagodljiv proračun je privlačen koncept. Tu je nekaj prednosti:
Uporaba v okolju s spremenljivimi stroški . Prilagodljiv proračun je še posebej koristen v podjetjih, kjer so stroški tesno usklajeni s stopnjo poslovne dejavnosti, na primer v maloprodajnem okolju, kjer se režijski stroški lahko ločijo in obravnavajo kot fiksni stroški, medtem ko so stroški blaga neposredno povezani s prihodki.
Merjenje učinkovitosti . Ker se prilagodljivi proračun prestrukturira na podlagi ravni dejavnosti, je dobro orodje za ocenjevanje uspešnosti upraviteljev - proračun se mora tesno prilagoditi pričakovanjem na katerem koli številu ravni dejavnosti.
Učinkovitost priprave proračuna . Prilagodljivo pripravo proračuna lahko uporabimo za lažje posodabljanje proračuna, za katerega podatki o prihodkih ali drugih dejavnostih še niso dokončni. Po tem pristopu upravitelji odobrijo vse fiksne stroške, pa tudi spremenljive stroške kot delež prihodkov ali drugih ukrepov dejavnosti. Nato proračunsko osebje dokonča preostali del proračuna, ki teče skozi formule v prilagodljivem proračunu in samodejno spreminja ravni odhodkov.
Zaradi teh točk je prilagodljiv proračun privlačen model za napredne uporabnike proračuna. Preden se odločite za prehod na prožni proračun, upoštevajte naslednja izravnalna vprašanja.
Slabosti prilagodljivega priprave proračuna
Sprva se zdi, da je prilagodljiv proračun odličen način za reševanje številnih težav, povezanih s statičnim proračunom. Vendar pa obstajajo tudi številne resne težave, ki jih obravnavamo v naslednjih točkah:
Formulacija . Čeprav je fleks proračun dobro orodje, ga je težko oblikovati in upravljati. Težava pri njegovi formulaciji je, da številni stroški niso popolnoma spremenljivi, temveč imajo komponento s fiksnimi stroški, ki jo je treba izračunati in vključiti v proračunsko formulo. Prav tako lahko porabimo veliko časa za oblikovanje formul stroškov, kar je več časa, kot ga ima običajno proračunsko osebje sredi proračunskega postopka.
Zakasnitev zaključka . Prilagodljivega proračuna ni mogoče predhodno naložiti v računovodsko programsko opremo za primerjavo z računovodskimi izkazi. Namesto tega mora računovodja počakati, da se zaključi obračunsko obdobje, nato v proračunski model vnesti prihodke in druge ukrepe dejavnosti, iz modela izvleči rezultate in jih naložiti v računovodsko programsko opremo. Šele potem je mogoče izdati računovodske izkaze, ki vsebujejo proračun v primerjavi z dejanskimi informacijami, kar odloži izdajo računovodskih izkazov.
Primerjava prihodkov . V prilagodljivem proračunu ni primerjave med proračunom in dejanskimi prihodki, saj sta številki enaki. Model je zasnovan tako, da ustreza dejanskim odhodkom pričakovanim odhodkom in ne primerja ravni ravni prihodkov. Ni mogoče poudariti, ali so dejanski prihodki nad ali pod pričakovanji.
Uporabnost . Nekatera podjetja imajo tako malo spremenljivih stroškov katere koli vrste, da nima smisla oblikovati prilagodljiv proračun. Namesto tega imajo ogromno fiksnih režijskih stroškov, ki se ne razlikujejo glede na katero koli vrsto dejavnosti. Na primer, razmislite o spletni trgovini, ki nalaga programsko opremo svojim strankam; za vzdrževanje trgovine je potreben določen znesek izdatkov, v bistvu pa ni nobenih stroškov prodanega blaga, razen stroškov provizije na kreditni kartici. V tem primeru ni smiselno oblikovati prilagodljivega proračuna, saj se ne bo razlikoval od statičnega proračuna.
Skratka, prilagodljiv proračun zahteva dodaten čas za oblikovanje, zamuja z izdajo računovodskih izkazov, ne meri odstopanj v prihodkih in morda ni uporaben v nekaterih proračunskih modelih. To so resna vprašanja, ki običajno omejujejo njegovo uporabo.
