Spodnji del stroškov ali pregled trga
Pravilo o nižji ceni ali tržnem pravilu določa, da mora podjetje evidentirati stroške zalog, ne glede na to, kateri stroški so nižji - prvotni stroški ali trenutna tržna cena. Ta položaj se običajno pojavi, ko se je zaloga poslabšala ali zastarela ali ko so tržne cene upadle. Pravilo je bolj verjetno, da se bo uporabljalo, če bo podjetje dolgo imelo zaloge, saj lahko čas mineva prejšnje pogoje. Pravilo je določeno v računovodskem okviru Splošno sprejetih računovodskih načel.
„Trenutna tržna cena“ je opredeljena kot trenutni nadomestni stroški zaloge, če tržna cena ne presega čiste iztržljive vrednosti; tudi tržna cena ne sme biti nižja od čiste iztržljive vrednosti, zmanjšane za normalno stopnjo dobička. Čista iztržljiva vrednost je opredeljena kot ocenjena prodajna cena, zmanjšana za ocenjene stroške dokončanja in odtujitve.
Dodatni dejavniki, ki jih je treba upoštevati pri uporabi pravila nižje cene ali trga, so:
Analiza po kategorijah . Običajno za določeno postavko zaloge uporabite nižje stroške ali tržno pravilo, lahko pa jo uporabite za celotne kategorije zalog. V slednjem primeru se prilagoditvi LCM lahko izognemo, če obstaja ravnotežje znotraj kategorije zalog postavk, katerih trg je nižji od stroškov in presega stroške.
Živa meja . Če se zaloge varujejo pred varovanjem poštene vrednosti, potem učinkom varovanja dodajte stroške zalog, kar pogosto odpravi potrebo po nižjih stroških ali prilagoditvi trga.
Obnovitev zadnjega vnosa, prvega izhoda . V vmesnem obdobju se lahko izognete odpisu na nižjo ceno ali trg, če obstajajo resni dokazi, da se bodo zneski zalog obnovili do konca leta, s čimer se izognemo prepoznavanju prejšnje zaloge.
Surovine . Ne zapišite stroškov surovin, če se pričakuje, da se bodo končni izdelki, v katerih se uporabljajo, prodali po njihovih stroških ali več.
Izterjava . Odpisu na nižjo ceno ali trg se lahko izognete, če obstajajo resni dokazi, da se bodo tržne cene povečale, preden boste prodali zalogo.
Spodbude prodaje . Če obstajajo neiztečene prodajne spodbude, ki bodo povzročile izgubo pri prodaji določenega izdelka, je to močan pokazatelj, da lahko pri tem izdelku obstajajo nižji stroški ali težave na trgu.
Nedavna posodobitev pravila zadeve nekoliko poenostavi, vendar le, če podjetje ne uporablja metode zadnjega vstopa, izstopa ali maloprodaje. Sprememba navaja, da je merjenje mogoče omejiti le na nižjo od nabavne vrednosti in čiste iztržljive vrednosti.
Primer nižje cene ali trga
Podjetje Mulligan Imports prodaja pet glavnih blagovnih znamk golf palic, ki so navedene v naslednji tabeli. Na koncu poročevalskega leta Mulligan izračuna spodnji del nabavne vrednosti ali čiste iztržljive vrednosti v naslednji tabeli:
