Podjetje lahko plača ponudniku blaga ali storitev z nakupnimi boni. Dva glavna pravila za obračun nakupnih bonov sta, da mora izdajatelj:
Prepoznajo pošteno vrednost izdanih kapitalskih instrumentov ali pošteno vrednost prejetega nadomestila, kar koli je mogoče zanesljiveje izmeriti; in
Hkrati prepoznajte sredstvo ali odhodke, povezane z zagotovljenim blagom ali storitvami.
Za podrobnejše okoliščine veljajo naslednji dodatni pogoji:
Potek veljavnosti možnosti . Če koncedent pripozna sredstvo ali odhodek na podlagi izdaje nakupnih nalogov prejemniku prejemnika, prejemnik pa nalogov ne izvrši, sredstva ali odhodka ne razveljavi.
Prejemnik lastniškega kapitala . Če je podjetje prejemnik nakupnih bonov v zameno za blago ali storitve, mora prihodke pripoznati na običajen način.
Dajalec licence ponavadi prizna naloge z datumom merjenja. Datum merjenja je prej od:
Datum, ko je izvedba štipendista končana; ali
Datum, ko je prejemnik štipendije verjetno izpolnjen, glede na prisotnost velikih odvračilnih dejavnikov, povezanih z neučinkovitostjo. Upoštevajte, da zaseg instrumenta za nakup ne velja za zadosten dejavnik spodbujanja te klavzule.
Če dajalec koncesije izda v celoti pridobljeni neveljavni nalog, ki ga je mogoče uveljaviti predčasno, če je dosežen cilj uspešnosti, koncedent izmeri pošteno vrednost instrumenta na datum dodelitve. Če je odobreno predčasno izvrševanje, izmerite in evidentirajte prirastek spremembe poštene vrednosti na dan popravka pogojev instrumenta. Prav tako pripoznajte stroške posla v istem obdobju, kot da bi družba plačala gotovino, namesto da bi kot plačilni instrument uporabili kapitalski instrument.
Prejemnik sredstev mora plačila, ki jih je prejel, evidentirati tudi z lastniškimi instrumenti. Prejemnik financiranja bi moral priznati pošteno vrednost lastniških instrumentov, plačanih z uporabo istih pravil, ki veljajo za koncedenta. Če obstaja pogoj uspešnosti, bo upravičenec morda moral poravnati znesek priznanega prihodka, ko bo pogoj poravnan.
Primer računovodstva garancij
Armadillo Industries izda upravičencem do polnega jamstva. Opcijski sporazum vsebuje določbo, da se bo cena izvrševanja znižala, če bo projekt, na katerem prejemnik financiranja, do določenega datuma končan na zadovoljstvo vodstva Armadilla.
V drugem dogovoru Armadillo izda naloge, ki tečejo čez pet let. Opcijski sporazum vsebuje določbo, da se bo obdobje odvzema skrajšalo na šest mesecev, če bo naročnik Armadilla do določenega datuma sprejel projekt, pri katerem prejema štipendijo.
V obeh primerih mora družba evidentirati pošteno vrednost instrumentov, ko je odobrena, in nato prilagoditi evidentirane poštene vrednosti, ko bodo poravnane preostale določbe pogodb.
Primer računovodstva garancij
Družba Gatekeeper Corporation upravlja zasebno cestninsko cesto. Za gradnjo mostu na cestninski poti sklene pogodbo z International Bridge Development (IBD). Gatekeeper se strinja, da bo IBD za delo plačal 10.000.000 USD in dodatnih 1.000.000 nalog, če bo most dokončan do določenega datuma. IBD se strinja, da bo zapustil 2.000.000 USD svoje pristojbine, če most do tega datuma ne bo dokončan. Klavzula o odvzemu je dovolj velika, da ureditev uvrstimo med obveznosti izpolnjevanja obveznosti.
Gatekeeper naj izmeri 1.000.000 nakupnih bonov na datum prevzema obveznosti, ki imajo pošteno vrednost 500.000 USD. Nato mora vratar 500.000 USD zaračunati za stroške v običajnem poteku projekta gradnje mostu, ki temelji na plačilu mejnika in dokončanja.
