Poslovna transakcija naj bi imela komercialno vsebino, kadar se pričakuje, da se bodo prihodnji denarni tokovi podjetja zaradi transakcije spremenili. Sprememba denarnih tokov se šteje za pomembno spremembo katerega koli od naslednjih (brez davčnih vidikov):
Tveganje . Tako kot na primer povečanje tveganja, da do vhodnih denarnih tokov ne bo prišlo zaradi transakcije; na primer, podjetje sprejme dolžniški status zavarovanega dolga v zameno za večji znesek odplačila.
Čas . Na primer sprememba časovnega okvira denarnih pritokov, prejetih kot rezultat transakcije; na primer podjetje se strinja z zamudo pri plačilu v zameno za večji znesek.
Znesek . Na primer sprememba zneska, plačanega kot rezultat transakcije; na primer, podjetje prej prejme gotovino v zameno za manjši znesek.
Ta koncept se lahko uporablja za razkritje situacij, ko podjetje izvaja računovodske ali pravne spremembe, ki so tehnično pravilne, da bi ustvarilo navidezne transakcije za ustvarjanje prihodkov ali dobička, kadar komercialna vsebina situacije kaže, da dejansko ni prišlo do nobene transakcije. V teh primerih navidezne transakcije v računovodskih izkazih ne bi smeli pripoznati.
Primeri primerov, ko ni komercialne snovi, vključujejo:
Prodaja premoženja lastniku samostojnega podjetnika, ki ga takoj odda v najem podjetju. Med lastništvom in njegovim lastnikom je malo razlike, zato verjetno ni prišlo do resnične spremembe lastništva.
Zamenjava pasovne širine s strani različnih ponudnikov internetnih in telefonskih storitev. S tem oba subjekta priznata prihodek, čeprav dejansko ne pride do dejanskega ustvarjanja prihodkov, ki bi povzročil spremembo dobička.
Koncept komercialne vsebine se uporablja tudi pri izmenjavi premoženja med podjetji. Kadar obstaja komercialna vsebina (ko pride do spremembe denarnega toka, ki je posledica transakcije), bi morale stranke na borzi priznati dobiček ali izgubo. Če ni komercialne snovi, pridobljeno sredstvo evidentirajte po knjigovodski vrednosti sredstva, ki se je odpovedalo menjavi. Obstajajo dodatna vprašanja, povezana s pripoznavanjem dobička ali izgube, kadar transakcija nima komercialne vsebine.
