Spodbujajoče delniške opcije (ISO) dajejo prejemnikom možnost, da kupijo delnice podjetja po določeni ceni in v določenem razponu datumov. Če se cena delnic podjetja pozneje dvigne, jo lahko imetnik delniške opcije uporabi za nakup delnic po tržnih cenah, ki se nato prodajo po trenutni tržni ceni. Nato imetnik delniške razlike založi razliko. Spodbujevalne delniške opcije se običajno podelijo le višjim menedžerjem, saj so v najboljšem položaju za izboljšanje uspešnosti podjetja in dvig cene delnic podjetja.
Dobiček od spodbudnih delniških opcij se ne prijavi kot obdavčljivi dohodek zaposlenemu v času dodelitve niti takrat, ko zaposleni uveljavi možnosti za nakup delnic. Ko zaposleni na koncu proda zalogo, se ta obdavči kot običajni dohodek; če pa ima delnice vsaj dve leti, je obdavčljiva kot dolgoročni kapitalski dobiček. Ta vrsta opcije običajno zahteva, da prejemnik to možnost uveljavi ali izgubi v 90 dneh po tem, ko ni več zaposlen pri izdajateljski družbi. ISO ne velja za davčne namene, razen če upošteva ta pravila:
Lastništvo podjetja . Možnosti ni mogoče dodeliti osebi, ki ima v lasti več kot deset odstotkov vseh razredov delnic delodajalca, razen če je najdaljši rok možnosti omejen na pet let in je izvajanje vsaj 110% poštene tržne vrednosti delnic.
Samo zaposleni . Družba lahko izda samo spodbudne delniške opcije svojim zaposlenim, ti posamezniki pa morajo biti še naprej zaposleni v podjetju do 90 dni pred datumom izvajanja.
Največja vadba . Najvišja skupna poštena tržna vrednost delnic, kupljenih z izvajanjem ISO, v koledarskem letu ne sme presegati 100 000 USD. Vsak znesek, ki presega 100.000 USD, se obravnava kot nekvalificirana delniška opcija.
Najdaljši rok . Najdaljši rok delniške opcije je deset let.
Prenosi . Prejemnik možnosti ne more prenesti in jih mora izkoristiti v življenju te osebe.
Če delavec pridobi delnice s spodbudno delniško opcijo in je pripravljen delnice imeti vsaj dve leti, lahko ustvari znatne davčne prihranke s plačilom davkov po stopnji dolgoročnega kapitalskega dobička. Vendar čakanje na dve leti predstavlja tudi tveganje, da se bo poštena tržna vrednost delnic zmanjšala in s tem nadomestila prihranke pri plačilu po nižji davčni stopnji. IRS je za zmanjšanje tega tveganja pripravil volitve v oddelku 83 (b). V skladu z oddelkom 83 (b) lahko prejemnik delniške opcije pripozna navadni obdavčljivi dohodek na razliko med nakupno ceno delnice in njeno pošteno tržno vrednostjo v 30 dneh od datuma uveljavitve opcije. Ko delavec pozneje proda delnice, so vsi nadaljnji dobički obdavčeni po stopnji dolgoročnega kapitalskega dobička.
Glavna nevarnost za prejemnika delniške opcije v skladu s spodbudnim načrtom delniške opcije je nadomestni najnižji davek (AMT). AMT je ločen izračun davka od dohodka, ki ga posameznik dolguje, katerega namen je preprečiti nekaterim posameznikom z visokim dohodkom, da se izognejo plačilu dohodnine. Če je AMT višji od običajne obveznosti za davek od dohodka osebe, plača AMT. AMT zahteva, da zaposleni izračuna davčno obveznost za razliko med izvršilno ceno delniške opcije in pošteno tržno vrednostjo delnice na datum izvršitve. Če AMT potem velja za zaposlenega, bo delavec prisiljen prodati delnice hkrati, da bo plačal svoj davčni račun. Če se zaposleni namesto tega odloči za zalogo in vrednost zaloge kasneje upade,zaposleni je še vedno zavezanec za davek AMT, ki je temeljil na višji ceni delnic. Tako je neto učinek AMT ta, da razumen zaposleni običajno takoj proda svoje delnice, ne pa da tvega padec cene svojih delnic, ki bi lahko prinesel manj sredstev, s katerimi bi lahko plačal AMT.
