Prilagodljiv proračun se prilagodi glede na spremembe dejanskih prihodkov ali drugih dejavnosti. Rezultat je proračun, ki je dokaj tesno usklajen z dejanskimi rezultati. Ta pristop se razlikuje od bolj običajnega statičnega proračuna, ki vsebuje samo fiksne zneske stroškov, ki se ne razlikujejo glede na dejanske ravni prihodkov.
Prosti proračun v svoji najpreprostejši obliki namesto običajnih fiksnih številk uporablja odstotke prihodkov za določene stroške. To omogoča neskončno vrsto sprememb proračunskih stroškov, ki so neposredno povezane z dejanskimi prihodki. Vendar ta pristop ne upošteva sprememb drugih stroškov, ki se ne spreminjajo v skladu z majhnimi nihanji prihodkov. Posledično bo bolj izpopolnjena oblika vključevala tudi spremembe številnih dodatnih stroškov, ko pride do nekaterih večjih sprememb prihodkov, s čimer se bodo upoštevali stroški korakov. Z vključitvijo teh sprememb v proračun bo podjetje imelo orodje za primerjavo dejanske in predvidene uspešnosti na številnih ravneh dejavnosti.
Prednosti prilagodljivega priprave proračuna
Ker se prilagodljivi proračun prestrukturira na podlagi ravni dejavnosti, je dobro orodje za ocenjevanje uspešnosti upraviteljev - proračun se mora tesno prilagoditi pričakovanjem na katerem koli številu ravni dejavnosti. Prav tako je koristno orodje za načrtovanje za vodje, ki ga lahko uporabijo za modeliranje verjetnih finančnih rezultatov na različnih ravneh dejavnosti.
Slabosti prilagodljivega priprave proračuna
Čeprav je fleks proračun dobro orodje, ga je težko oblikovati in upravljati. Nekaj vprašanj je:
Mnogi stroški niso popolnoma spremenljivi, temveč imajo komponento s fiksnimi stroški, ki jo je treba izpeljati in nato vključiti v prilagodljivo proračunsko formulo.
Veliko časa lahko porabimo za razvoj postopnih stroškov, kar je več časa, kot je na voljo tipičnemu računovodskemu osebju, zlasti kadar je sredi ustvarjanja bolj tradicionalnega statičnega proračuna. Posledično prilagodljivi proračun ponavadi vključuje le majhno število postopnih stroškov, pa tudi spremenljive stroške, katerih sestavni deli s stalnimi stroški niso v celoti priznani.
Prilagodljivi proračunski model običajno deluje le v razmeroma omejenem obsegu prihodkov; proračunski analitik verjetno ne bo porabil časa za razvoj širšega modela, če se zdi malo verjetno, da bo prišlo do presežnih zneskov prihodkov.
Lahko pride tudi do časovne zamude med spremembo prihodka in spremembo domnevno spremenljivih stroškov. Tu je nekaj primerov:
Prodaja se poveča, vendar se režijski stroški tovarne ne povečajo s podobno hitrostjo, saj prodaja iz zalog, proizvedenih v prejšnjem obdobju.
Prodaja se sicer poveča, vendar se provizije ne povečajo s podobno hitrostjo, saj provizije temeljijo na prejetem denarju, ki ima 30-dnevni časovni zamik.
Prodaja upada, neposredni stroški dela pa ne upadajo enako hitro, ker se je vodstvo odločilo, da bo obdržalo proizvodno osebje.
Glede na precejšen čas, potreben za vzdrževanje prožnega proračuna, se lahko nekatere organizacije namesto tega odločijo, da bodo svoje proračune v celoti odpravile v prid uporabi napovedi kratkega dosega brez uporabe kakršnih koli standardov (prožnih ali drugačnih). Druga možnost je, da kot pilotni test zaženete prilagodljiv proračun na visoki ravni, da vidite, kako koristen je koncept, in nato po potrebi razširite model.
Primer prilagodljivega proračuna
Podjetje ABC ima proračun 10 milijonov dolarjev prihodkov in 4 milijone dolarjev prodanega blaga. Od 4 milijonov dolarjev predvidenih stroškov prodanega blaga je milijon dolarjev nespremenljiv, tri milijone dolarjev pa se neposredno razlikujejo glede na prihodek. Tako variabilni del stroškov prodanega blaga znaša 30% prihodkov. Ko je proračunsko obdobje končano, ABC ugotovi, da je prodaja dejansko znašala 9 milijonov dolarjev. Če bi uporabljal prilagodljiv proračun, bi fiksni del stroškov prodanega blaga še vedno znašal milijon dolarjev, vendar bi se spremenljivi del znižal na 2,7 milijona dolarjev, saj gre vedno za 30% prihodkov. Rezultat tega je, da prožni proračun prinese načrtovane stroške prodanega blaga v višini 3,7 milijona dolarjev na ravni prihodkov v višini 9 milijonov dolarjev, namesto 4 milijonov dolarjev, ki bi bili navedeni v statičnem proračunu.
Podobni pogoji
Prilagodljiv proračun je znan tudi kot prilagodljiv proračun.
