Izboljšanje zakupa nastane, ko najemnik plača izboljšave stavbnega prostora, kot so preproge in notranje stene. Do amortizacije teh izboljšav pride le, če je porabljeni znesek večji od omejitve kapitalizacije najemnika. Če je porabljeni znesek manjši od omejitve kapitalizacije, se znesek zaračuna kot odhodek. V nasprotnem primeru lahko najemnik izdatke evidentira v računu sredstev za izboljšave zakupnine.
Vsa sredstva za izboljšanje zakupa morajo biti amortizirana, tako da se stanje na računu sčasoma zmanjša na nič. Vrednost reševanja ni vključena v izračun amortizacije, saj bo najemodajalec prevzel preostala sredstva, ne pa najemnik. S to amortizacijo je povezanih več pravil, ki so:
Uporabna življenjska osnova . Če se pričakuje, da bo izboljšanje zakupne dobe koristno dobo, krajšo od preostalega obdobja povezanega najema, amortizirajte sredstvo v preostali dobi koristnosti. Če je nameščena preproga, ki naj bi jo zamenjali v petih letih, preostali rok zakupa pa je sedem let, bi moralo biti obdobje amortizacije le pet let.
Osnova za najem . Če se pričakuje, da bo imela izboljšava zakupne dobe koristno dobo, ki je enaka ali daljša od obdobja najema, amortizirajte sredstvo skozi čas trajanja najema. Če so torej zgrajene stene, za katere se pričakuje, da bodo imele dobo koristnosti 20 let, preostali rok zakupa pa je 10 let, mora biti amortizacijsko obdobje 10 let.
Osnova za podaljšani najem . V nekaterih primerih ima najemnik velika pričakovanja, da bo podaljšal najem, na primer, ko najemodajalec ponudi ugodno najemno stopnjo. V tem primeru, kadar je podaljšanje najema upravičeno zagotovljeno, lahko najemnik podaljša amortizacijsko obdobje, da zajame dodatni čas najema, omejen na dobo koristnosti sredstva.
Tehnično se izboljšave zakupa amortizirajo in ne amortizirajo. To je zato, ker je dejansko lastnik izboljšav last najemodajalca in ne najemnika. Najemnik ima samo nematerialno pravico do uporabe sredstva v času trajanja najema. Neopredmetene pravice se amortizirajo in ne amortizirajo. Vendar pa na izkaz poslovnega izida uporaba enega izraza nad drugim dejansko ne vpliva, zlasti če se amortizacijski in amortizacijski stroški kombinirajo za namene predstavitve.
