Pregled metode gotovine
Denarna metoda računovodstva zahteva, da se prodaja pripozna, ko od kupca prejme denar, in da se odhodki pripoznajo ob plačilih dobaviteljem. To je preprosta računovodska metoda, ki je privlačna tudi za manjša podjetja. Po gotovinski metodi je mogoče spremeniti prijavljeni zaslužek, zato davčna uprava sumljivo uporablja (čeprav IRS to še vedno dovoljuje). Primeri manipulacije z gotovinsko metodo so:
Prihodki . Podjetje prejme ček od stranke ob koncu proračunskega leta, vendar ga ne unovči do naslednjega leta, da bi odložilo pripoznavanje obdavčljivega dohodka v tekočem letu.
Stroški . Podjetje predčasno plača dobaviteljem, da bi v tekočem proračunskem letu pripoznalo več stroškov in s tem zmanjšalo svoj obdavčljivi dohodek v tekočem letu.
IRS prepoveduje vedenje, ki je zabeleženo v obeh primerih, vendar ga je težko opaziti, če ni izvedena podrobna revizija.
Davčna uprava zahteva določena računovodska dejanja, da bi ublažila možnost manipulacije z dohodki. Zlasti nalaga koncept konstruktivnega prejema, v skladu s katerim je treba denarne prejemke evidentirati takoj, ko se končajo vse omejitve, povezane s prejemki. To bi na primer zahtevalo pripoznanje dohodka od obresti za obveznico, za katero kupon zapade v plačilo pred koncem leta, vendar zanjo še ni prejeto ustrezno plačilo.
V veljavnih okoliščinah se z gotovinsko metodo lahko odloži pripoznavanje obdavčljivega dohodka. Če je poslovanje podjetja zelo sezonsko in je prodaja tik tik pred koncem leta, bodo prihodki kupcev verjetno prispeli v naslednjem letu in s tem upočasnili priznavanje obdavčljivega dohodka. Ta pristop deluje najbolje, ko se poslovno leto konča takoj po vrhuncu prodajne sezone.
Omejitve uporabe gotovinske metode
Glede na davčne ugodnosti gotovinske metode IRS omejuje njeno uporabo z naslednjimi pravili:
Ni dovoljeno za korporacije C ali davčna zavetišča.
Dovoljeno je, če ima poročevalna družba povprečna letna bruto prejemka 25.000.000 USD ali manj v zadnjih treh davčnih letih.
Dovoljeno je za osebne storitvene dejavnosti, pri katerih je vsaj 95% vseh dejavnosti povezanih s storitvami.
V bistvu je gotovinska metoda dovoljena za manjša, neproizvodna podjetja. Če se podjetje širi, lahko pričakuje, da se bo odmaknilo od gotovinske metode in prešlo na način nastanka poslovnega dogodka.
