Obračunavanje naložb se zgodi, ko se sredstva plačajo za naložbeni instrument. Natančna vrsta računovodstva je odvisna od namere vlagatelja in sorazmerne velikosti naložbe. Glede na te dejavnike se lahko uporabljajo naslednje vrste računovodstva:
Naložbe v posesti do zapadlosti . Če namerava vlagatelj držati naložbo do datuma zapadlosti (kar dejansko omejuje to računovodsko metodo na dolžniške instrumente) in je zmožen to storiti, je naložba razvrščena kot držana do zapadlosti. Ta naložba se na začetku prikaže po nabavni vrednosti, nato pa se amortizacijski popravki odražajo morebitne premije ali popusti, po katerih je bila kupljena. Naložba se lahko tudi odpiše, da odraža morebitne trajne oslabitve. Za to vrsto naložb se ne prilagaja tržna vrednost. Tega pristopa ni mogoče uporabiti za lastniške instrumente, ker nimajo datuma zapadlosti.
Varnost trgovanja . Če namerava vlagatelj svojo naložbo prodati kratkoročno z dobičkom, je naložba razvrščena kot vrednostni papir za trgovanje. Ta naložba se na začetku prikaže po nabavni vrednosti. Na koncu vsakega naslednjega obračunskega obdobja prilagodite evidentirano naložbo na njeno pošteno vrednost ob koncu obdobja. Morebitni nerealizirani dobički in izgube iz lastnine se evidentirajo v poslovnem prihodku. Ta naložba je lahko dolžniški ali lastniški instrument.
Na voljo za prodajo . To je naložba, ki je ni mogoče razvrstiti kot vrednostno papir v posesti do zapadlosti ali trgovalno jamstvo. Ta naložba se na začetku prikaže po nabavni vrednosti. Na koncu vsakega naslednjega obračunskega obdobja prilagodite evidentirano naložbo na njeno pošteno vrednost ob koncu obdobja. Morebitni nerealizirani dobički in izgube iz lastnine se evidentirajo v drugem vseobsegajočem donosu, dokler niso prodani.
Kapitalska metoda . Če ima vlagatelj pomemben poslovni ali finančni nadzor nad podjetjem, v katero naloži (na splošno se šteje, da ima vsaj 20-odstotni delež), je treba uporabiti kapitalsko metodo. Ta naložba se na začetku prikaže po nabavni vrednosti. V naslednjih obdobjih vlagatelj pripozna svoj delež dobička in izgub naložbenega podjetja, potem ko se odštejejo dobički in izgube znotraj podjetja. Tudi če naložbeno podjetje vlagatelju izda dividende, se dividende odštejejo od vlagateljeve naložbe v naložbeno podjetje.
Pomemben koncept pri računovodenju naložb je, ali je realiziran dobiček ali izguba. Ustvarjeni dobiček se doseže s prodajo naložbe, prav tako pa tudi realizirana izguba. Nasprotno pa je nerealizirani dobiček ali izguba povezana s spremembo poštene vrednosti naložbe, ki je še vedno v lasti vlagatelja.
Obstajajo tudi druge okoliščine kot neposredna prodaja naložbe, ki se štejejo za realizirano izgubo. Ko se to zgodi, se realizirana izguba pripozna v izkazu poslovnega izida, knjigovodska vrednost naložbe pa se odpiše z ustreznim zneskom. Na primer, kadar obstaja trajna izguba na imetju vrednostnega papirja, se celoten znesek izgube šteje za realizirano izgubo in se odpiše. Trajna izguba je običajno povezana s težavami v primeru stečaja ali likvidnosti podjetja, v katero naloži.
Nerealizirani dobiček ali izguba ni predmet takojšnje obdavčitve. Ta dobiček ali izguba se pripozna za davčne namene le, če je realizirana s prodajo osnovnega vrednostnega papirja. To pomeni, da lahko med davčno osnovo vrednostnih papirjev in njihovo knjigovodsko vrednostjo v računovodskih evidencah vlagatelja obstaja razlika, ki velja za začasno razliko.
