Davčno računovodstvo se nanaša na pravila, ki se uporabljajo za ustvarjanje davčnih terjatev in obveznosti v računovodskih evidencah podjetja ali posameznika. Davčno računovodstvo izhaja iz notranjega zakonika o prihodkih (IRC) in ne iz enega od računovodskih okvirov, kot sta GAAP ali MSRP. Davčno računovodstvo lahko povzroči ustvarjanje obdavčljivega dohodka, ki se razlikuje od zneska dohodka, navedenega v izkazu poslovnega izida podjetja. Razlog za to je, da lahko davčni predpisi pospešijo ali odložijo pripoznavanje nekaterih odhodkov, ki bi bili običajno priznani v poročevalnem obdobju. Te razlike so začasne, saj bodo sredstva sčasoma izterjana in obveznosti poravnane, nato pa bodo razlike prenehale.
Razlika, ki ima za posledico obdavčljivo vrednost v poznejšem obdobju, se imenuje obdavčljiva začasna razlika, razlika, ki ima za posledico odbitni znesek v poznejšem obdobju, pa odbitna začasna razlika. Primeri začasnih razlik so:
- Prihodki ali dobički, ki so obdavčljivi pred ali po njihovem pripoznanju v računovodskih izkazih. Na primer, popravki vrednosti za dvomljive račune morda niso takoj davčno priznani, ampak jih je treba odložiti, dokler se določene terjatve ne razglasijo za slabe terjatve.
- Odhodki ali izgube, ki so davčno priznani pred ali po njihovem pripoznanju v računovodskih izkazih. Nekatera osnovna sredstva so na primer davčno priznana naenkrat, vendar jih je mogoče pripoznati le z dolgoročno amortizacijo v računovodskih izkazih.
- Sredstva, katerih davčna osnova se zmanjša za davčne olajšave za naložbe.
Bistveno davčno računovodstvo izhaja iz potrebe po pripoznanju dveh postavk, ki sta:
- Tekoče leto . Pripoznavanje davčne obveznosti ali davčne terjatve na podlagi ocenjenega zneska dohodnine, ki jo je treba plačati ali povrniti za tekoče leto.
- Prihodnja leta . Pripoznavanje odložene obveznosti za davek ali davčne terjatve na podlagi ocenjenih učinkov v prihodnjih letih prenosa in začasnih razlik.
Na podlagi prejšnjih točk je splošno obračunavanje davkov na dohodek:
- Ustvarite davčno obveznost za ocenjene davke, ki jih je treba plačati, in / ali ustvarite davčno sredstvo za vračila davka, ki se nanašajo na tekoča ali pretekla leta.
- Ustvarite odloženo obveznost za davek za predvidene prihodnje plačljive davke in / ali ustvarite odloženo terjatev za davek za predvidena prihodnja vračila davka, ki jo je mogoče pripisati začasnim razlikam in prenosom naprej.
- Izračunajte skupne odhodke za davek od dohodka v obdobju.
